企業(yè)所得稅優(yōu)惠講解

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1、1所得稅優(yōu)惠政策講解扣除類稅收優(yōu)惠主講人：陳青2一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類優(yōu)惠政策框架《上海市國(guó)家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知>和本市實(shí)施意見(jiàn)的通知》（滬地稅所[2010]26號(hào)）對(duì)優(yōu)惠政策的分類：收入類、扣除類、稅率類、所得類、稅額類、退稅類等六大類。*3一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類（一）收入類1.企業(yè)國(guó)債利息收入免稅2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅3.綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計(jì)（二）扣除

2、類1.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2.企業(yè)安置殘疾人及國(guó)家鼓勵(lì)安置其他就業(yè)人員支付的工資加計(jì)扣除3.企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊4.企事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限5.集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限6.企業(yè)政策性搬遷或處置收入項(xiàng)目登記7.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣*4一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類（三）稅率類1.符合條件小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率2.國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率3.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率4.國(guó)家重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)享受優(yōu)惠稅率5.投資額超過(guò)80億人民幣或集成電路線寬小于0

3、.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率6.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率（四）稅額類1.購(gòu)置環(huán)保節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額按比例抵免稅額（五）退稅類1、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅*5一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類（六）所得類1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅2.農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅3.國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目所得減免稅5.浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)減免稅6.新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅7.集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅8.新

4、辦動(dòng)漫企業(yè)減免稅9.文化體制改革轉(zhuǎn)制單位減免稅10.上海打撈局減免稅11.清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）項(xiàng)目所得減免稅12.證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入減免稅13.證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅*6一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理相關(guān)概念備案管理方式分為事先備案和事后報(bào)送列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書(shū)面通知納稅人

5、不得享受稅收優(yōu)惠。列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。*7稅收優(yōu)惠講解思路（一）政策依據(jù)（二）政策解讀（三）操作流程（四）申報(bào)要點(diǎn)*8二、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（一）政策依據(jù)（1）企業(yè)所得稅法第三十條第一款（2）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條（3）國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)*9二、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（二）基本流程

6、1.研發(fā)項(xiàng)目登記（事先備案類）企業(yè)除按《試行辦法》第十一條規(guī)定內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料外，還應(yīng)分類（自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)）報(bào)送《上海市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》。項(xiàng)目登記后如有內(nèi)容變動(dòng)，應(yīng)進(jìn)行變更登記。企業(yè)最遲在次年的3月底前，將研發(fā)項(xiàng)目資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.登記研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除（事后報(bào)送資料類）企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按《情況表》的項(xiàng)目分類，將實(shí)際發(fā)生的《試行辦法》第四條規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用金額，填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表五（1）《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)情

7、況歸集表》中，并計(jì)算加計(jì)扣除金額。*10二、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（三）研發(fā)項(xiàng)目登記納稅人提交的材料：1、《上海市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》2、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算3、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。5、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)定參與各方的權(quán)利與義務(wù)，費(fèi)用結(jié)算、承擔(dān)、分?jǐn)偟确椒ǎ芯砍晒蚴找娴奶幚矸椒?，受托方或合作方或成員單位的稅務(wù)登記號(hào)、企

8、業(yè)名稱、詳細(xì)地址、征管稅務(wù)局等內(nèi)容）。*11二、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除期限：分局三十個(gè)工作日。分局工作要求：1、審理納稅人報(bào)送資料是否齊全，對(duì)納稅人提交的研發(fā)項(xiàng)目是否符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》（國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)2007年度第6號(hào)公告）進(jìn)行核對(duì)2、審核納稅人是否為財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的查帳征收居民企業(yè)3、審核納稅人申請(qǐng)享受加計(jì)扣除項(xiàng)