生產(chǎn)企業(yè)出口退免稅培訓(xùn)

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1、出口退稅業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介蘇州市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處10/8/20211一、出口退（免）稅基本知識(shí)10/8/202121、出口貨物退(免)稅概念出口退稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。10/8/202132、享受出口貨物退（免）稅的出口商范圍我國(guó)現(xiàn)行享受出口貨物退（免）稅的出口商具體有下列5類：1、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)2、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司3、外商投資企業(yè)4、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的

2、企業(yè)5、特定的退稅企業(yè)。包括對(duì)外承包工程公司、將貨物銷售給外輪和遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司等。10/8/202143、出口退（免）稅的貨物范圍10/8/20215（一）一般退（免）稅的貨物范圍《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍。均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)

3、條件：10/8/202161、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。2、必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。3、必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。＊目前，出口退稅申報(bào)已不再需要提供紙質(zhì)核銷單10/8/20217（二）特準(zhǔn)退（免）稅貨物范圍對(duì)保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān)離境地的貨物；出口加工區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國(guó)產(chǎn)物品；外商投資企業(yè)在核定退稅投資總額內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備；企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物；對(duì)

4、外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物。10/8/20218（三）不予退稅的免稅出口貨物包括來料加工復(fù)出口貨物、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜以及國(guó)家規(guī)定的其他免稅貨物。出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。10/8/20219（四）不予退（免）稅的出口貨物國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（進(jìn)料加工復(fù)出口除外

5、）；出口退稅率為零的貨物；生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的國(guó)家規(guī)定范圍外的非自產(chǎn)貨物；對(duì)出口不予退稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅。10/8/2021104、出口貨物退（免）稅的稅種我國(guó)出口貨物的稅種僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。10/8/2021115、出口貨物的退稅率經(jīng)過2008年和2009年國(guó)家多次調(diào)整出口退稅率，目前出口退稅率結(jié)構(gòu)為17%、16％、15%、14%、13%、9%和5%六檔。具體可參閱相關(guān)文件及最新的商品碼庫(kù)10/8/2021126、現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法1、“免、退

6、”稅。即對(duì)本環(huán)節(jié)增值稅部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。主要適用于具有一般納稅人資格的外貿(mào)企業(yè)和部分特定退稅企業(yè)。2、“免、抵、退”稅。主要適用于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)。3、免稅。適用于來料加工等貿(mào)易形式和出口有特殊規(guī)定的指定貨物以及小規(guī)模納稅人出口貨物等。10/8/2021137、出口貨物退（免）稅認(rèn)定及注銷管理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者應(yīng)按《外貿(mào)法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定在備案登記之日起（沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日）30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章

7、的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號(hào)碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。凡未辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于備案登記撤并、變更之日起三十日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅認(rèn)定手續(xù)。10/8/202114已辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的出口企業(yè)，出現(xiàn)依法終止納稅義務(wù)情形，在向主管征稅部門辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)向主管退稅部

8、門辦理注銷退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，并按規(guī)定進(jìn)行退（免）稅清算。10/8/2021158、退（免）稅申報(bào)期限及延期申報(bào)規(guī)定＊國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文、國(guó)稅函【2007】第1150號(hào)規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。＊國(guó)稅函【2007】第1150號(hào)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上