012 稅務(wù)博覽

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1、稅務(wù)博覽稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)組建以來(lái)，各級(jí)稅務(wù)稽查局在建立和完善稅務(wù)稽查工作制度、涉稅案件查處、稅務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)等方面進(jìn)行了許多有益的探索，積累了許多豐富而寶貴的經(jīng)驗(yàn)。本篇收集了全國(guó)稅務(wù)稽查系統(tǒng)的部分成功經(jīng)驗(yàn)，匯編成稅務(wù)博覽，供讀者在實(shí)際工作中學(xué)習(xí)和借鑒。一、廈門(mén)市國(guó)稅局稽查局信息化選案見(jiàn)成效隨著我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅增長(zhǎng)迅猛，海關(guān)代征增值稅完稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“海關(guān)完稅憑證”）在增值稅抵扣鏈條中所占的地位愈加突出，但納稅人利用虛假海關(guān)完稅憑證騙抵稅款的現(xiàn)象也日益嚴(yán)重。廈門(mén)市國(guó)稅局稽查局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)廈門(mén)局）在配合各地來(lái)廈協(xié)查海關(guān)完稅憑證中發(fā)現(xiàn)，涉

2、案的海關(guān)完稅憑證經(jīng)廈門(mén)海關(guān)查證大部分均系假票，引起了該局的高度重視。2005年起，廈門(mén)局不斷地研究海關(guān)完稅憑證檢查的突破口，將取得外地海關(guān)完稅憑證比重大的企業(yè)納入選案評(píng)估環(huán)節(jié)，增強(qiáng)了打擊該類(lèi)違法行為的準(zhǔn)確性。（一）提高選案能力在現(xiàn)行的增值稅征管中，除了增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外，海關(guān)完稅憑證等“四小票”在抵扣鏈條中也占有一席之地。據(jù)廈門(mén)局49統(tǒng)計(jì)，2004年7月至2007年5月，廈門(mén)市海關(guān)完稅憑證抵扣信息多達(dá)26.2萬(wàn)條，并且逐年呈上升趨勢(shì)。要從龐大的信息中準(zhǔn)確地查找出有問(wèn)題的海關(guān)完稅憑證，猶如海里撈針。在選案的實(shí)踐中，該局充分利用征管信息，逐步摸索出一套切實(shí)可

3、行的選案方法，獲得了事半功倍的效果。1.確定選案所需信息的指標(biāo)體系。從2005年起，該局針對(duì)一般納稅人稅收征管特點(diǎn)，確定了包括納稅申報(bào)、企業(yè)財(cái)務(wù)等一套基本指標(biāo)，用以考察企業(yè)依法誠(chéng)信納稅的信用程度。2.用活稅收征管信息資源為選案服務(wù)?？茖W(xué)運(yùn)用稅收征管信息資源，是提高稅務(wù)稽查選案工作效率的有效途徑之一。為了提高對(duì)海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣專(zhuān)項(xiàng)檢查的選案準(zhǔn)確率，廈門(mén)局提出選案所需的指標(biāo)需求，請(qǐng)計(jì)算機(jī)技術(shù)人員和信息中心協(xié)助，從信息數(shù)據(jù)庫(kù)調(diào)取選案涉及的全市一般納稅人近年申報(bào)的稅收、財(cái)務(wù)等信息；從市局計(jì)統(tǒng)處調(diào)取未經(jīng)加工的海關(guān)完稅憑證入庫(kù)信息，作為信息加工的原材料，進(jìn)行加工

4、和研究。3.不斷優(yōu)化選案方法。在海關(guān)完稅憑證專(zhuān)項(xiàng)檢查過(guò)程中，廈門(mén)局通過(guò)對(duì)信息數(shù)據(jù)反復(fù)進(jìn)行加工、分析、不斷優(yōu)化選案方法，篩選出敏感對(duì)象名單。為了避免打草驚蛇，該局采取了統(tǒng)一部署、集中檢查力量、同一時(shí)間分頭到企業(yè)采集信息；再由市局稽查局負(fù)責(zé)進(jìn)行二次篩選、統(tǒng)一組織外調(diào)，發(fā)現(xiàn)線索立即組織查處的檢查方法。2006年5月，該局抽調(diào)了14位稽查干部，分成7個(gè)小組，49組織了第一次外調(diào)比對(duì)，用了7－10天的時(shí)間，走遍了青島、深圳等64個(gè)關(guān)區(qū)，核查了5000多份“海關(guān)代征增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”，于2006年成功破獲了廈門(mén)某有限公司利用44份偽造海關(guān)完稅憑證直接騙抵稅款97萬(wàn)元

5、等稅案。4.針對(duì)敏感關(guān)區(qū)有的放矢。通過(guò)前期的外調(diào)取證和案件查處，該局發(fā)現(xiàn)廈門(mén)地區(qū)取得的虛假海關(guān)完稅憑證主要涉及深圳文錦渡、深圳皇崗等關(guān)區(qū)；而且企業(yè)規(guī)模大小、取得外地海關(guān)進(jìn)項(xiàng)多少并不是選案的必要條件。為了更加準(zhǔn)確地實(shí)施打擊，2007年初，廈門(mén)局又從企業(yè)采集申報(bào)的海關(guān)進(jìn)項(xiàng)抵口信息尋找突破口。在市局信息中心的支持下，獲得了全市一般納稅人企業(yè)2004年7月以來(lái)所采集的海關(guān)進(jìn)項(xiàng)抵扣信息，經(jīng)過(guò)加工后，更加快捷地排查出敏感對(duì)象。先后組織了三次外調(diào)比對(duì)（一次派員外調(diào)，二次發(fā)函協(xié)查），均已收到海關(guān)回復(fù)。選案準(zhǔn)確率快速提高到79.89％，實(shí)現(xiàn)以最小的稽查成本換取最大的稽查成

6、果。（二）專(zhuān)項(xiàng)檢查成果2007年，廈門(mén)局繼2006年查處兩起以虛假海關(guān)完稅憑證偷逃國(guó)家稅收的典型案件后，有的放矢地?cái)U(kuò)大檢查面，共向深圳海關(guān)求證373份海關(guān)增值稅完稅憑證的真?zhèn)?，回?fù)確認(rèn)屬偽造的有298份，偽造比例達(dá)79.89％，涉及增值稅稅款696萬(wàn)元，涉案企業(yè)84戶(hù)。截至2007年底，已完成實(shí)施稽查54戶(hù)（至12月上旬止，海關(guān)已全部回復(fù)，49其余案件查處還在進(jìn)行中），已查補(bǔ)增值稅644萬(wàn)元、企業(yè)所得稅333萬(wàn)元、罰款861萬(wàn)元，22戶(hù)企業(yè)被移送司法部門(mén)追究法律責(zé)任、4位當(dāng)事人被逮捕、13位被取保候?qū)?。檢查中，確認(rèn)被查企業(yè)取得虛假海關(guān)憑證222份，涉及增

7、值稅款696萬(wàn)元（其中新發(fā)現(xiàn)虛假海關(guān)完稅憑證25份，稅款49萬(wàn)元）；擴(kuò)展新發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票44份，涉及增值稅款55萬(wàn)元。此外，在重點(diǎn)打擊的震懾下，有10戶(hù)企業(yè)在被調(diào)查之際，自行轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元，有2戶(hù)企業(yè)在稽查局調(diào)查之前，自行轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額共87萬(wàn)元。通過(guò)該專(zhuān)項(xiàng)檢查，有力地打擊了廈門(mén)地區(qū)2004年6月至2007年利用偽造海關(guān)完稅憑證騙抵稅款的違法活動(dòng)。廈門(mén)局在查處該類(lèi)涉稅違法案件過(guò)程中，堅(jiān)持貫徹科學(xué)化、精細(xì)化的稅收管理要求，重視案件的分析工作，總結(jié)不法分子的違法手段，及時(shí)提出完善稅收征管政策的建議。今年4月，廈門(mén)市國(guó)稅局專(zhuān)門(mén)發(fā)文通報(bào)了廈門(mén)某商貿(mào)有

8、限公司案情，要求各征管局進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)海關(guān)完稅憑證抵扣的日常管理，防范不法分子利用