完善我國地方稅收體系的建議

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1、完善我國地方稅收體系的建議  【摘要】本文提出了地方稅收體系完善的方案,認(rèn)為將增值稅全部歸為中央所有并完善轉(zhuǎn)移支付制度、賦予地方發(fā)債權(quán)、建立完善單行稅法、賦予地方政府稅收立法權(quán)和稅政管理權(quán)為合理的解決方案。  【關(guān)鍵詞】地方稅;“營(yíng)改增”;轉(zhuǎn)移支付  一、將增值稅全部歸為中央所有并完善轉(zhuǎn)移支付制度  我國增值稅收入按照中央政府分享75%,地方政府分享25%的比例分成。在營(yíng)改增背景下,怎么樣充實(shí)地方財(cái)政收入,是否應(yīng)該重新劃分增值稅在中央和地方的比例分成。有學(xué)者認(rèn)為還是按75:25的比例分配,但是要加強(qiáng)中央政府對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付力度或者加大中央

2、政府的事權(quán),有學(xué)者認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整中央與地方增值稅分享比例,保證地方財(cái)力。新的中央和地方分享比例可以是70∶30或60∶40。本文認(rèn)為應(yīng)該將增值稅劃歸為中央獨(dú)享,并完善轉(zhuǎn)移支付制度?! ?.取消增值稅共享并將增值稅全部歸為中央所有  從國外的情況來看,各國通常會(huì)保證中央稅收收入的主體地位,中央稅收占總體收入比重大,以強(qiáng)化中央宏觀調(diào)控能力。從稅制模式上說,世界上多數(shù)發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家都不設(shè)共享稅。目前,世界上只有中國和德國設(shè)置共享稅。  中國應(yīng)該繼續(xù)堅(jiān)持稅權(quán)相對(duì)集中的稅收管理體制,強(qiáng)化中央政府的宏觀調(diào)控能力,主要稅種收入必須由中央政府所有,保持分

3、稅制財(cái)政管理體制的相對(duì)穩(wěn)定。而且根據(jù)我國地方稅稅基不應(yīng)具有流動(dòng)性特點(diǎn),提高增值稅分給地方的比例不利于政府職能轉(zhuǎn)變。如果提高地方政府的增值稅分成比例,增值稅的納稅人主要是企業(yè),增值稅對(duì)地方政府的激勵(lì)作用將會(huì)進(jìn)一步放大,地方政府為保持GDP和稅收收入增長(zhǎng)地方政府將更加依賴于作為增值稅重要稅基的工業(yè)規(guī)模擴(kuò)張,而不是為地方政府的轄區(qū)居民謀福利,從而不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?! ?.完善轉(zhuǎn)移支付制度  “營(yíng)改增”改革和地方稅體系的不健全導(dǎo)致部分地方政府沒有足夠的財(cái)力承擔(dān)相應(yīng)的事權(quán),這迫切要求我國加快完善我國轉(zhuǎn)移支付制度的步伐?! ∮捎谖覈霓D(zhuǎn)移支付中超過

4、一半為專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付,不僅限制了地方政府的自主性,中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付往往還要求地方政府配套相應(yīng)的財(cái)政投入,這進(jìn)一步加劇了地方政府財(cái)力的緊張。中央向地方政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付,沒有形成規(guī)范的制度,支出不透明,監(jiān)督力度差,并且導(dǎo)致地方政府進(jìn)京跑部錢進(jìn),地方轉(zhuǎn)移支付已經(jīng)成為貪污財(cái)政收入的腐敗溫床?! 〗窈螅瑧?yīng)該逐步減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付,提高一般轉(zhuǎn)移支付的比例,明確各自事務(wù)、一級(jí)稅源一級(jí)政權(quán)、減少轉(zhuǎn)移支付體制成本、提高及保持稅收效率。并通過立法規(guī)范轉(zhuǎn)移支付,健全監(jiān)督機(jī)制?! ≡跔I(yíng)改增和地方收入困難情況下,加大轉(zhuǎn)移支付系數(shù),并在其分配公式中更多地考慮人口規(guī)模、區(qū)域

5、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r等因素?! 《?、賦予地方發(fā)債權(quán)  由于地方財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配造成地方政府財(cái)政困難,引發(fā)了土地財(cái)政、非稅收入增加、地方債務(wù)危機(jī)等問題?! ∥覈壳疤幱诮?jīng)濟(jì)高速發(fā)展和城鎮(zhèn)化的不斷推進(jìn)階段,并且基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)可以拉動(dòng)投資和經(jīng)濟(jì)發(fā)展,公共部門的建設(shè)和完善可以為廣大人民提供便利的生活,是現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。并且公共設(shè)施的建設(shè)一般具有投資金額大、建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)、投資回報(bào)周期長(zhǎng)等特點(diǎn),這些特點(diǎn)決定了發(fā)行地方債或市政債是解決地方資金困難的最好方式。所以,對(duì)于地方政府資本性的支出應(yīng)該賦予發(fā)債權(quán)。這不僅對(duì)緩解地方政府財(cái)政困難有幫助也是符合經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理的。  

6、三、建立完善單行稅法  我們要在試點(diǎn)基礎(chǔ)上,進(jìn)一步擴(kuò)大房產(chǎn)稅的試點(diǎn)范圍,爭(zhēng)取在“營(yíng)改增”改革結(jié)束后能夠全面開征房產(chǎn)稅,既能發(fā)揮其組織財(cái)政收入的作用,更有利于合理調(diào)節(jié)收入分配,促進(jìn)社會(huì)公平?! ①Y源稅計(jì)價(jià)方式從從量定額征稅改為從價(jià)計(jì)征??梢詫?shí)現(xiàn)彌補(bǔ)財(cái)政缺口的目標(biāo),地方財(cái)力與資源價(jià)值同比例增長(zhǎng),有助于增強(qiáng)西部地區(qū)財(cái)力,縮小西部地區(qū)與東部地區(qū)的財(cái)力差距?! ≌魇窄h(huán)境保護(hù)稅把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會(huì)成本內(nèi)化到企業(yè)生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中去,用稅收手段來促進(jìn)環(huán)境保護(hù),實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?! 駲C(jī)開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅,調(diào)節(jié)社會(huì)成員的財(cái)富分配與占有,防止遺產(chǎn)的不合

7、理轉(zhuǎn)移,增加政府財(cái)政收入,積累社會(huì)公益事業(yè)資金?! ∷?、賦予地方政府稅收立法權(quán)和稅政管理權(quán)  賦予地方政府稅收立法權(quán)和管理權(quán)是大勢(shì)所趨。地方政府可以根據(jù)本地發(fā)展程度和所需財(cái)力,在國家財(cái)政法規(guī)政策的大框架下,適當(dāng)調(diào)整區(qū)域內(nèi)的地方稅體系,確保通過稅收收入籌集到足夠的財(cái)力?! ∥覈梢栽谥醒虢y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,賦予地方政府稅收的立法權(quán)和稅政管理權(quán),并對(duì)地方政府的稅收行為進(jìn)行監(jiān)督,政府根據(jù)各地實(shí)際情況,決定一些地方性稅種的開征和停征。在一定范圍內(nèi)對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整等,這樣既可以保持地方政府的主動(dòng)性和積極性,也在大局上調(diào)控稅收發(fā)展。  完善地方稅體系不僅需要稅制改

8、革,也需要調(diào)整政府級(jí)次、解決地方債問題、明確地方政府的事權(quán)、改善轉(zhuǎn)移支付制度等等問題的解決。所以地方稅體系是關(guān)乎很多方面的整體,要想建立成熟完善的地方稅收體系需要改

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