1788稅收實(shí)務(wù)典型試題6

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1、一、單項(xiàng)選擇題　　1.（2008年）某國有企業(yè)200年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額32萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2005年度和2006年度應(yīng)予彌補(bǔ)的虧損額共計(jì)30萬元。2007年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元?！　0.30??????B.0.36　　C.0.54???????D.0.66　　［答案］B　　【解析】應(yīng)納所得稅額＝（32－30）×18％＝0.36（萬元）。　　【提示】按現(xiàn)行規(guī)定，自2009年起，企業(yè)所得稅稅率為25％?！　?.（2008年）某內(nèi)資企業(yè)2007年度取得產(chǎn)品銷售收入凈額6000萬元，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的業(yè)務(wù)招待資限額是（）萬元

2、。　　A18???????B.20　　C.21??????D.30　?。鄞鸢福軨　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝6000×0.3％＋3＝21　?。ㄈf元）?！　　咎崾荆莅船F(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生領(lǐng)的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。　　3.（2008年）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品的，原內(nèi)資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是（）。　　A可在1年內(nèi)減征或免征所得稅　　B.可在2年內(nèi)減征或免征所得稅　　C.可在3年內(nèi)減征或免征所得稅　　D.可在5年內(nèi)減征或免征所得稅　　【答案］D　　【解析】企業(yè)利用廢水、

3、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。　　4.（2008年）某勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅免稅期限已滿，2007年又安置待業(yè)人員30人。原從業(yè)人員為80人，依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，可減半征收企業(yè)所得稅（）?！　1年???????B.2年　　C.3年???????D.5年　　［答案］B　　【解析】當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=30/80=37.5％。勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置分流人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收企業(yè)所得稅兩年。當(dāng)年新安置分流人員比例的計(jì)算公式為：當(dāng)年新安置分流人員比例＝

4、當(dāng)年新安置分流人員人數(shù)今企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)×100％　　5.（20088年）某企業(yè)2007年10月進(jìn)行清算，全部資產(chǎn)價(jià)值500萬元，清算費(fèi)用20萬元，全部負(fù)債300萬元，未分配利潤10萬元，資本公積40萬元，注冊資本金120萬元。該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。　　A.2.70??????B.3.30　　C.6.6??????D.9.90　?。鄞鸢福軦　　［解析］（500－20－300－10一120）×27%＝10×27％＝2.7（萬元）。　　【提示】清算所得可適用低稅率。按現(xiàn)行規(guī)定，清算所得雖然表述有所不同，只是對原來的規(guī)定簡化了，計(jì)算結(jié)果是一致的，適用稅

5、率為25％。　　6.（2008年）某公司企業(yè)所得稅稅率為33％，2007年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅15萬元。2007年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元?！　52.80???????B.554.30　　C.60.50???????D.69.30　?。鄞鸢福軧　?。劢馕觯?60×33％十50×33％－15＝54.3（萬元）?！　。厶崾尽堪船F(xiàn)行規(guī)定，自2008年起，企業(yè)所得稅稅率為25％。境外所得按照我國稅法應(yīng)納的所得稅＝50×25％＝12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅15萬元，不用補(bǔ)稅。應(yīng)

6、納的所得稅＝160×25%＝40（萬元）?！　?（2008年）依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)支出不得從收入總額中扣除的是（）?！　外匯借款的匯兌損益　　B.按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用　　C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈支出　　D.轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用　?。鄞鸢福軨　　【解析】向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈支出，是直接捐贈，　　不得扣除的?！　?（2008年）設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1997年8月投產(chǎn)，經(jīng)營期限20年，當(dāng)年獲利。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間從1998年開始計(jì)算，從2002年開始，該企業(yè)均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)

7、。有關(guān)年度應(yīng)納稅所得額情況見下表?！　。▎挝唬喝f元）　　年度1997199819992000?2001?2002?2003?2004??2005?2006??2007　　所得10??????-20???-10??10??????30???-40????50-??????20??????40????-30??????50　　該企業(yè)1997－2007年合計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅　　（）萬元。（不考慮地方所得稅）　　A7.25???????B.7.50　　C.8.25???????D.10.92　?。鄞鸢福軨　　【解析】1997.2006、2007年適用稅率15％，1998－

8、1999年