記賬憑證填制與審核(教案)

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1、項目目標(biāo)知識點一：資金籌集業(yè)務(wù)的核算（1學(xué)時）1.投資者投入資本的核算借：銀行存款貸：實收資本（或股本）2?債權(quán)人投入資本的核算1）借入：借：銀行存款貸：短期借款（或t期借款）2）計算利息：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息2）到期歸還:借：短期借款（或長期借款）財務(wù)費用貸：銀行存款應(yīng)付利息知識點二：材料采購業(yè)務(wù)的核算（2學(xué)時）1?購入材料借：材料采購應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)1.預(yù)付賬款的處理1）預(yù)付時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2）收到賬單、發(fā)票吋：借：材料采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（

2、進項稅額）貸：預(yù)付賬款3）補付貨款時借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4）退還多付款項作相反分錄2.結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實際釆購成本借：原材料貸：材料采購項目實訓(xùn)指導(dǎo)及操作（5學(xué)時）1?記賬憑證的內(nèi)容填制憑證的日期，憑證種類和編號，經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要，會計科口，金額，所附原始憑證張數(shù)，填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。2.填制需注意的事項：1）記賬憑證必須按刀連續(xù)編號，以便于記賬、查賬，防止散落、丟失。2）對經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后取得或填制的原始憑證進行認(rèn)真嚴(yán)格的檢查、審核，經(jīng)確認(rèn)其內(nèi)容真實、準(zhǔn)確無誤

3、后，方可依此填制相應(yīng)記賬憑證。3）除結(jié)賬和更止錯謀的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。4）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。5）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字卜?的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。2?記賬憑證的填制要求1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。2）所有以“元”為單位（其他貨幣種類為貨幣基木單位，下同）的阿拉們數(shù)字,除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位口J寫“00”，或者用符號“一”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)

4、寫“0”，不得用符號“一”代替。3）實行會計電算化的單位，對丁?機制記賬憑證，耍認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。3?記賬憑證的填制方法1）收、付款憑證的填制：具體格式和內(nèi)容如卜?所示。收款憑證借方科目：銀行存款2008年11月15H銀收字第10號摘要貸方總賬科目明細科目金額記賬附件2張百十JJ千百十元角分銷售甲產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品1000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）170000——-1——---合t?金額￥1170000會計主管：記賬：復(fù)核：制單：王影出納：王影摘要科目名稱借方金額貸方金額記賬付

5、款憑證貸方科目：銀行存款2008年11刀15日銀付字第10號摘要借方總賬科目明細科H金額記賬附件2張百十萬千百十元角分購入線材材料采購10000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）1700000——————■合計金額￥11700000會計主管：記賬：2）轉(zhuǎn)賬憑證的填制具體格式和內(nèi)容如下所示。復(fù)核：制單：王影出納:王影轉(zhuǎn)賬憑證2008年11月15日轉(zhuǎn)字第20號摘要科目名稱借方金額貸方金額記賬附總賬科目明細科n十丿jT-百十元角分1-丿JT-百十元角分計提固定資產(chǎn)折舊制造費用折舊費2000000管理費用折hi費100000

6、0累計折111■///3000000/———丿合計金額￥3000000￥3000000會計主管：記賬：復(fù)核：制單：王影3）通用記賬憑證的填制具體格式和內(nèi)容如下所示:記賬憑證2008年11月20日字第58號摘?？颇棵Q借方金額貸方金額總賬科目明細科目I-JJ百十7L角分十萬T百1元角分銷售一批乙產(chǎn)品銀行存款5850000主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品//ZL□000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅///850000—X—合讓金額￥5850000￥L□850000會計主管：記賬：復(fù)核：制單：王影2?記賬憑證的審核內(nèi)容1）填制依據(jù)是否真實

7、。2）填制項目是否齊全。3）使用會計科口是否正確。4）金額計算是否正確。5）書寫是否清楚。探錯誤記賬憑證的處理發(fā)現(xiàn)未入賬的記賬憑證有錯謀，應(yīng)重新編制；已入賬的記賬憑證有錯課，應(yīng)按照規(guī)定的更止錯賬的方法予以更止。項目實訓(xùn)要求1.正確選擇適用的記賬憑證2.認(rèn)真填制記賬憑證3.確定每筆業(yè)務(wù)的內(nèi)容、應(yīng)填制的記賬憑證種類、填制□期和會計分錄。4.記賬憑證的審核項目實訓(xùn)用具1?模擬原始憑證若干張。2.收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，存在一定問題的記賬憑證若干張。3.通用記賬憑證。