稅收征管試題答案

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1、一、不定項(xiàng)選擇1、BCD2、D3、B4、D5、CE6、C7、ACE8、B9、B10、BD11、B12、ABD13、BCD14、A15、BC16、B17、BD18、AC19、BDE20、D21、ABC22、D23、C24、BDE25、BC二、判斷題1、2、3、8、13對(duì),其余為錯(cuò)。三、案例分析1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的定性和處理是否正確？為什么？稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的定性和處理是不準(zhǔn)確的。（1分）因?yàn)?，第一，?duì)于已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記的納稅人來說，未辦理納稅申報(bào)的行為已經(jīng)構(gòu)成了偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第63條處理。而本案屮，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“不按期中

2、報(bào)”的處理是不正確的。（2分）第二，該企業(yè)12月的稅款應(yīng)當(dāng)在次月10日前交納，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)在12月作為偷稅處理。當(dāng)然，根據(jù)具體情況，納稅人可能要逃稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取有關(guān)稅收保全措施，不應(yīng)當(dāng)將12月的稅款作為“不申報(bào)處理”。（2分）2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扌II押納稅人服裝的行為在手續(xù)上是否完備？為什么？稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣押納稅人服裝的行為在手續(xù)上是不完備的（1分）。因?yàn)椋旱谝唬扇《愂毡Ｈ胧?，?yīng)當(dāng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，木案只有稽查局的批準(zhǔn)，顯然屬于越權(quán)行政；（1分）第二，稅收保全措施的執(zhí)行行為應(yīng)當(dāng)有兩人以上，而本案只是一個(gè)檢查員，顯然,違背了處

3、罰程序的有關(guān)規(guī)定。（1分）第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)扣押納稅人租用的卡車，只能扣押納稅人自己的財(cái)產(chǎn)。（1分）第四，納稅人12月份的稅款還在納稅期中，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第38條處理，在責(zé)令交納的期間內(nèi)發(fā)現(xiàn)有逃稅嫌疑，應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，本案全部作為以前納稅期的稅款處理，是不準(zhǔn)確的。（1分）3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在返還時(shí)的有關(guān)處理是否正確，為什么？稅務(wù)機(jī)關(guān)在返還時(shí)的有關(guān)處理也是不準(zhǔn)確的（1分）。因?yàn)椋旱谝?，在納稅人交納稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在1日內(nèi)歸還納稅人的商品，而本案經(jīng)超過了法律規(guī)定的時(shí)間（1天）；（1分）第二，對(duì)納稅人的罰款

4、是否可以執(zhí)行，有時(shí)間的具體要求。依照《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議又不訴訟的，又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行。本案納稅人尚未超過復(fù)議期間和訴訟期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提前執(zhí)行強(qiáng)制措施。（2分）第三，保管員吳義盜賣了部分服裝的行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，不能轉(zhuǎn)嫁給納稅人負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)首先由稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)償納稅人，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)向吳義追補(bǔ)。（1分）四、計(jì)算題：（每小題10分，共30分）1、應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅二（3-2.5）*5*10000二25000（元）2、應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=300*（1-30%）*1.2%*50%*1

5、0000+（300-50）*（1-30%）*1?2%*50%*10000+0.2*6*12%*10000二24540（元）3、應(yīng)繳納的營業(yè)稅二150*5%*10000+0?2*6*5%*10000二75600（元）4、應(yīng)繳納的印花稅二0.2*12*0.1%*10000+40*0.005%*10000二44（元）5、應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加二75600*（5%+3%）二6048（元）2、（1）工資薪金應(yīng)納稅：實(shí)行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資應(yīng)當(dāng)按?次性獎(jiǎng)金計(jì)算辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。張某全年工資所得應(yīng)納稅款二[（

6、3000-1600）xl0%-25]x2+[（3000-2000）x10%-25]x10=980（元）年終效益工資應(yīng)當(dāng)按■次性獎(jiǎng)金計(jì)算納稅，64000-12=5333.33（元），適用稅率為20%,速算扣除數(shù)375元。年終效益工資應(yīng)納稅款=64000x20%.375=12425（元）全年工資薪金應(yīng)納稅款=980+12425=13405（元）（2）、稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅二（10000+50000）x（1-20%）x20%x（1-30%）+10800x（1-20%）x20%x（1-30%）=7929.6（元）（3）、住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

7、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是惟?的家庭住房取得的所得暫免征個(gè)人所得稅。（4）、轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：一次賣出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[（18-15）x1000-200-150]x20%=530（元）（5）、轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅二（80000-60000）x20%=4000（元）（6）、從A國、B國取得的所得應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅合計(jì)為①來口A國所得的抵免限額=8000x20%=1600（元）在A國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅400元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1600-400=1200（元）②來自B國所得的抵免限額=60000x（1-20%）x2

8、0%=9600（元）,已在B國繳納個(gè)人所得稅18000元，超過了抵免限額9600元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來自B國的所