繳納增值稅企業(yè)必須遇到增值稅帳務(wù)處理

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1、一、“進項稅額”的帳務(wù)處理　　1.國內(nèi)購進貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，　　　借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進

2、成本?！　?.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目?！　?.接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目　　4.接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，

3、借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目?！　?.進口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額”）科目；按照進口貨物應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目?！　?.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價

4、和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目?！　∽?。如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額；如果的廢舊物資銷售發(fā)票，則按買價的10%計算進項稅額。二、“已交稅金”的帳務(wù)處理?！　∑髽I(yè)上繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄?！∽ⅲ哼@適用于代開預(yù)征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務(wù)。

5、三、“銷項稅額”的帳務(wù)處理　　1．銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目；按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄?！　?．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目。應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅

6、（銷項稅額）”科目?！　?．利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目?！　?．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目?！　?．無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――

7、應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目?！　?．隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。四、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理。　　企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。