劉文_畢業(yè)論文_正文

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1、會(huì)計(jì)信息是一種重要的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)資源，人們從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所需經(jīng)濟(jì)信息的70%以上來源于會(huì)計(jì)信息。上市公司信息質(zhì)量直接影響到投資者、債權(quán)人、政府等利益相關(guān)者經(jīng)濟(jì)決策的正確性和經(jīng)濟(jì)成效，從而影響到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況。所以，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、公允、透明、可靠、負(fù)責(zé)應(yīng)是其最基本的特征。但是，由于會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字涉及到人們的經(jīng)濟(jì)利益，許多上市公司為了個(gè)人或小集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益最大化,故意以隱瞞、欺詐、造假等行為使會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息造假是歷史性和全球性的問題，1995年，據(jù)注冊(cè)舞弊審核師協(xié)會(huì)的報(bào)告估計(jì)，公司財(cái)務(wù)報(bào)告造假使美國(guó)每年造成經(jīng)濟(jì)損失4000億美元。1998年畢馬威國(guó)際會(huì)計(jì)公司調(diào)查顯

2、示，該年平均每起會(huì)計(jì)信息造假金額為116000美元，百萬美元以上的案件也不少。例如：擁有資產(chǎn)498億美元，在美國(guó)公司500強(qiáng)中列第七的美國(guó)能源巨頭安然公司申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，創(chuàng)下美國(guó)歷史上最大宗的公司破產(chǎn)案記錄。曲于安然公司通過會(huì)計(jì)信息造假，高估利潤(rùn)三年累計(jì)達(dá)16億美元，累計(jì)隱瞞負(fù)債25.85億美元。給眾多投資者帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。國(guó)內(nèi)也出現(xiàn)過鄭百文、銀廣廈、億安科技，以及近年來的德隆系、科龍系等上市公司，曾是“氣吞山河”的市場(chǎng)寵兒，如今卻落得“舞榭歌臺(tái)，風(fēng)流總被雨打風(fēng)吹去”，的境地。不少上市公司擔(dān)保黑洞、財(cái)務(wù)造假出聞?lì)l頻曝光，種種不法行徑嚴(yán)重地?fù)p害了上市公司的形象,極大的侵害了廣大投資者

3、的合法權(quán)益，給我國(guó)證券和資本市場(chǎng)敲響了警鐘，下面就上市公司會(huì)計(jì)假賬的危害、成因加以分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策。1會(huì)計(jì)信息失真的危害1.1會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致宏觀調(diào)控與微觀決策失誤會(huì)計(jì)信息失真，市場(chǎng)銷售、資金流轉(zhuǎn)、成木水平、效益狀況等數(shù)據(jù)虛假，會(huì)給政府的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、領(lǐng)導(dǎo)決策帶來誤導(dǎo)，假如很多單位的會(huì)計(jì)信息是虛假的，那么全國(guó)匯總起來的數(shù)據(jù)與實(shí)際情況就會(huì)相差很大，將會(huì)導(dǎo)致國(guó)家宏觀決策失誤；造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。假如單位會(huì)計(jì)信息失真，同樣會(huì)給微觀主體的決策者帶來錯(cuò)誤的判斷，造成不良1.2會(huì)計(jì)信息失真干擾社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序會(huì)計(jì)信息失真，經(jīng)濟(jì)效益不實(shí)，就會(huì)影響和破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，使財(cái)會(huì)監(jiān)督失去了

4、控制，干擾了市場(chǎng)資源配置，破壞了市場(chǎng)運(yùn)行的有序性，也會(huì)使投資者無所適從,這與深化改革開放的客觀要求是不相適應(yīng)的。1.3會(huì)計(jì)信息失真為經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)提供了方便不論會(huì)計(jì)信息失真是故意的還是無意的，必然會(huì)造成管理混亂，出現(xiàn)漏洞，給不法分子有機(jī)可乘。賬實(shí)不清可以渾水摸魚；收入不報(bào)為貪污、私分提供了方便；偽造或變?cè)鞈{證，使虛報(bào)冒領(lǐng)成為可能，助長(zhǎng)了腐敗等不止Z風(fēng)。2上市公司會(huì)計(jì)造假原因1.1會(huì)計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范2.2.1部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體，會(huì)計(jì)信息是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量生成的，但是不同素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理會(huì)有不同的差異，這些差異容易導(dǎo)致會(huì)

5、計(jì)信息失實(shí)。少數(shù)財(cái)會(huì)人員道德索質(zhì)差，對(duì)違規(guī)違紀(jì)熟視無睹，不但不按會(huì)計(jì)制度辦事，還鉆財(cái)經(jīng)制度的空子，為迎合單位領(lǐng)導(dǎo)的不正當(dāng)要求，出壞注意、歪點(diǎn)子，甚至相互勾結(jié)，共同進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)，致使會(huì)計(jì)信息失真。也有些會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能索質(zhì)不高，對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解不透、執(zhí)行不到位，缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)和嚴(yán)格的業(yè)務(wù)訓(xùn)練。會(huì)計(jì)處理方法隨意性較大，在一定程度上影響了投資者對(duì)會(huì)計(jì)信息的正確理解和使用。2.2.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范從眾多會(huì)計(jì)造假案例來看，上市公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍然比較薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂是其共同特征。有的單位會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性，主觀性很大，不以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，更

6、沒有合理的復(fù)核就登記入賬，會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科廿的設(shè)置和運(yùn)用不符合規(guī)定，隨意填制會(huì)計(jì)憑證，甚至直接偽造、編造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，人為捏造、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，亂擠亂攤成本，虛報(bào)收入和利潤(rùn)；人為導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。1.2現(xiàn)行會(huì)計(jì)體制的影響及內(nèi)控制度不健全2.2.1企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不完善目前企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是作為企業(yè)的一個(gè)職能部門運(yùn)轉(zhuǎn)的，而這個(gè)機(jī)構(gòu)的理財(cái)權(quán)、人事權(quán)、分配權(quán)隸屈企業(yè)管理層，這一關(guān)系決定了會(huì)計(jì)人員尚處于從屬的理財(cái)?shù)匚?，?huì)計(jì)的監(jiān)督職能難以發(fā)揮，面臨的最大困難是不具備會(huì)計(jì)職能所應(yīng)有的獨(dú)立地位，會(huì)計(jì)監(jiān)督軟柔無力。理財(cái)工作很大程度上耍服從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的主觀意志，這是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因所在。冇的

7、企業(yè)盲目壓縮人力成本致使內(nèi)部控制制度過于簡(jiǎn)單，其至根本沒有建立或建立了也沒有執(zhí)行，形同虛設(shè)。再加上監(jiān)督、制約機(jī)制的不健全，導(dǎo)致內(nèi)部約束無力。主要表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限不夠明確，未能相互分離、相互制約；有的企業(yè)全部由一人經(jīng)辦。對(duì)外的重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序形勢(shì)化。資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不夠明確，對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行檢查辦法和程序不夠明確等。2.2.2監(jiān)控