審計(jì)循環(huán)—審計(jì)流程

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1、審計(jì)循環(huán)宋薇審計(jì)流程接受業(yè)務(wù)委托考慮客戶誠(chéng)信，考慮專業(yè)能力，職業(yè)道德計(jì)劃審計(jì)工作初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定審計(jì)計(jì)劃實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審單位及環(huán)境、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)、或有事項(xiàng)、獲取管理層聲明、形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)循環(huán)（控制測(cè)試及實(shí)質(zhì)性程序）銷售與收款循環(huán)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)收賬款采購(gòu)與付款循環(huán)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)付賬款生產(chǎn)與存貨循環(huán)存貨人力資源與工薪循環(huán)投資與籌資循環(huán)貨幣資金循環(huán)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制（評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、恰

2、當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單、內(nèi)部核查程序控制測(cè)試（控制有效是否能防止錯(cuò)報(bào)發(fā)生）計(jì)算機(jī)控制、人工控制實(shí)質(zhì)性程序營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)交稅費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類、列報(bào)）確定營(yíng)業(yè)收入已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄營(yíng)業(yè)收入已記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g營(yíng)業(yè)收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶營(yíng)業(yè)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)營(yíng)業(yè)收入程序獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)

3、表查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法，注意其是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件，前后期是否一致。特別要注意視同銷售行為的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。對(duì)產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)的審查，主要是采用抽查法、核對(duì)法和驗(yàn)算法。選擇運(yùn)用以下分析性復(fù)核審計(jì)方法，作比較分析：（1）將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售由結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因；（2）比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；（3）計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期

4、與上期各類產(chǎn)品毛利率的變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因；（4）計(jì)算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化。獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無低價(jià)或高價(jià)結(jié)算以轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。抽取企業(yè)被審計(jì)期間內(nèi)一定數(shù)量的銷售發(fā)票，審查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等一致，編制測(cè)試表實(shí)施銷售的截止期測(cè)試（發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期）檢查銷貨

5、退回手續(xù)是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。取得被審計(jì)單位有關(guān)銷售折扣和折讓的文件資料，將折扣與折讓的具體規(guī)定與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對(duì)，并擇要抽查較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況，確認(rèn)其合法性、真實(shí)性和會(huì)計(jì)處理的正確性。檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、售后回購(gòu)、以舊換新、出口銷售等，確定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序并進(jìn)行審核調(diào)查關(guān)聯(lián)方銷售的情況，集團(tuán)內(nèi)部的銷售情況確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列報(bào)是否恰當(dāng)例子應(yīng)收賬款取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符分析應(yīng)收賬款賬

6、齡。向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。確定已收回的應(yīng)收賬款金額。對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對(duì)收款憑證、銀行對(duì)賬單、銷售發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。審查未函證應(yīng)收賬款，實(shí)施替代程序?qū)彶閴馁~的確認(rèn)和處理，檢查有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行清償義務(wù)的應(yīng)收賬款；抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。對(duì)于不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，不應(yīng)在應(yīng)收賬款中進(jìn)行核算審查外幣應(yīng)收賬款的折算。檢查銀行存款或貸款等詢證函的回函，確定應(yīng)收賬款不存在質(zhì)押或出售標(biāo)注關(guān)聯(lián)方{持有5％（

7、含5％）以上股份的股東}交易情況，并注明合并報(bào)表時(shí)的抵消金額。確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)列報(bào)和披露。函證必須對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序函證的范圍應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。以前期間的函證結(jié)果。函證的方式積極函證方式消極函證方式函證的時(shí)間財(cái)務(wù)報(bào)表日函證結(jié)果差異的分析未回函，實(shí)施替代審計(jì)程序回函不符，追查原因?qū)C結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)例子謝謝觀賞?。?！