活在夢幻與現(xiàn)實(shí)中的小企業(yè)

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1、小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)審計(jì)案例及風(fēng)險(xiǎn)防范廣州審計(jì)分部許瀚新2011年10月活在夢幻與現(xiàn)實(shí)中的小企業(yè)>小企業(yè)的關(guān)鍵詞：“發(fā)展”、“扶持”“風(fēng)險(xiǎn)”、“倒閉”、“跑路”>小企業(yè)平均生命周期=3.7年>主觀發(fā)展愿望與客觀風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)的矛盾與抉擇小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：10個(gè)方面、60個(gè)問題類型一、客戶選擇（準(zhǔn)入）（一）選擇什么客戶1.小企業(yè)客戶準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和條件（13條）2.小企業(yè)信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整政策（二）如何選擇客戶．批量化營銷．客戶篩選工具．客戶篩選流程（三）客戶選擇（準(zhǔn)入）有哪些問題1.客戶規(guī)模認(rèn)定2.客戶行業(yè)認(rèn)定3.客戶信用控制

2、（一）客戶規(guī)模認(rèn)定1.小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2.小企業(yè)認(rèn)定存在的問題：（1）篡改會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整企業(yè)規(guī)模套取小企業(yè)貸款>案例1：2007年8月，某支行向某置業(yè)公司發(fā)放一筆貸款，借款人通過調(diào)減存貨、漏記對(duì)外借款等方式，使企業(yè)規(guī)模從2005年的2.99億元降至2006年5941萬元，以達(dá)到資產(chǎn)總額6000萬元以下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（2）企業(yè)規(guī)模已突破認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)未執(zhí)行退出政策3.“Hold住還是退出？”：關(guān)于小企業(yè)退出機(jī)制的思考。（二）企業(yè)行業(yè)認(rèn)定1.小企業(yè)行業(yè)準(zhǔn)入條件：>符合國家的產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策及建設(shè)銀行

3、相關(guān)的行業(yè)信貸政策2.小企業(yè)信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整行業(yè)政策：>“支持類”、“維持類”、“控制類”3.討論題（單選）：>某小企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍是“加工銷售鐵精粉，銷售鐵礦石、鐵礦砂”，應(yīng)劃分為哪個(gè)行業(yè)？A、黑色金屬礦采選業(yè)B、工藝品及其他制造業(yè)—其他未列明的制造業(yè)>行業(yè)屬性認(rèn)定錯(cuò)誤，受限行業(yè)突破政策準(zhǔn)入底線（三）客戶信用控制1.小企業(yè)信用記錄準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)：>企業(yè)經(jīng)營者或?qū)嶋H控制人從業(yè)經(jīng)歷在3年以上，素質(zhì)良好、無不良個(gè)人信用記錄（2年內(nèi)非惡意逾期或欠息連續(xù)不超過3期且累計(jì)不超過6期除外）。2.問題表現(xiàn)：（1）企業(yè)主或

4、實(shí)際控制人有不良信用記錄，仍向其企業(yè)發(fā)放貸款；（2）企業(yè)貸款已成不良，仍向其法人代表發(fā)放個(gè)人貸款。二、貸前調(diào)查（一）企業(yè)資信調(diào)查不全面，未及時(shí)掌握企業(yè)在銀行的貸款情況>包括企業(yè)及其法定代表人、實(shí)際控制人及其配偶等，在我行及其他銀行的貸款。>案例2：某分行向某公司發(fā)放1筆1500萬元的“速貸通”貸款，貸款申報(bào)書反映，借款人銀行授信總額為1979萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為32%。貸后檢查查詢?nèi)诵姓餍畔到y(tǒng)顯示，貸款發(fā)放時(shí)借款人銀行授信總額為3479萬元，其中1500萬元銀行承兌匯票未在企業(yè)提供的報(bào)表上反映，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)

5、債率實(shí)際為44%。該貸款僅由XX擔(dān)保公司擔(dān)保，因其法人代表涉案而面臨破產(chǎn)；借款企業(yè)陷入經(jīng)營困境，老板失蹤，貸款余額400多萬元?jiǎng)潪閾p失類。二、貸前調(diào)查（二）企業(yè)財(cái)務(wù)分析不深入，未能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)：盈利能力、成長能力、營運(yùn)能力、短期償債能力及長期償債能力2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)授信決策的影響3.對(duì)待小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的態(tài)度和方法三、客戶評(píng)級(jí)（一）重要風(fēng)險(xiǎn)信息披露不全面、不真實(shí)>重要風(fēng)險(xiǎn)信息（客戶經(jīng)營和財(cái)務(wù)情況重大變化）：1.投資額超過客戶投資前3年的稅后利潤之和的建設(shè)項(xiàng)目；2.兼并、收購

6、、分立、破產(chǎn)、股份制改革、資產(chǎn)重組等；3.訴訟標(biāo)的達(dá)到凈資產(chǎn)50％（含）以上的法律訴訟；4.對(duì)外擔(dān)保額達(dá)到凈資產(chǎn)50％（含）以上的對(duì)外擔(dān)保；5.高級(jí)管理層出現(xiàn)人事變動(dòng)；6.高級(jí)管理人員出現(xiàn)違法違規(guī)事件；7.重大事故和大額賠償?shù)仁马?xiàng)；8.存在非法融資行為（包括融入與融出）；9.主要股東或主要關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生不利事件對(duì)客戶造成負(fù)面影響；10.借款人在商業(yè)行為中及在銀行、工商、稅務(wù)、海關(guān)、外匯管理、證監(jiān)會(huì)、證交所及行業(yè)主管部門、同業(yè)協(xié)會(huì)等發(fā)生嚴(yán)重的不良記錄。（一）重要風(fēng)險(xiǎn)信息披露不全面、不真實(shí)1.企業(yè)對(duì)外擔(dān)保信息披

7、露不全面。>企業(yè)對(duì)外擔(dān)保金額達(dá)到凈資產(chǎn)50％以上，必須披露；>過度擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)；>思考題：如何應(yīng)對(duì)民間借貸給銀行帶來的資信風(fēng)險(xiǎn)？2.回避特例調(diào)整事項(xiàng)。>特例調(diào)整指標(biāo)：信用記錄、重大事項(xiàng)、經(jīng)營情況；>回避特例調(diào)整事項(xiàng)的影響。3.賬戶行為指標(biāo)與實(shí)際不符。>什么是賬戶行為指標(biāo)；>調(diào)整哪些賬戶行為指標(biāo)：（1）日均存款（2）銷售收入歸行額（二）人為調(diào)整測算參數(shù)導(dǎo)致過度授信1.調(diào)整資產(chǎn)管理比率指標(biāo)。>資產(chǎn)管理比率：營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。>案例3：2010年12月，XX支行向

8、X公司發(fā)放貸款1000萬元。授信建議量說明部分，人為將存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由5.98天和24.02天均調(diào)增至50天，將應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由25天調(diào)減至10天，測算出的新增流動(dòng)資金貸款額度為1052萬元。如參數(shù)不予調(diào)整，則借款人的新增流動(dòng)資金貸款額度為負(fù)1780萬元。如按照規(guī)定允許的最大調(diào)整量測算，則企業(yè)新增貸款額度為負(fù)856萬元。（二）人為調(diào)整測算參數(shù)導(dǎo)致過度授信2.重復(fù)測算資金需求量。>資金需求量測算方法：分項(xiàng)詳細(xì)估