部門決算分析

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1、部門決算分析部門決算分析的內(nèi)容和方法發(fā)布時間:2008-12-229:41:58投稿:國庫科來源:閱讀:551部門決算分析,就是以部門決算報(bào)表為主耍依據(jù),采用適當(dāng)?shù)姆治龇椒?,對照一定的評價標(biāo)準(zhǔn),通過對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支狀況、資產(chǎn)負(fù)債狀況等重要指標(biāo)的比較分析,對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和績效做出判斷、評價和預(yù)測的一項(xiàng)管理活動。一、部門決算分析的目的和意義部門決算分析的目的:正確評價本部門、本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,提示部門、單位在經(jīng)營與財(cái)務(wù)上的利弊得失,合理推斷部門、單位的發(fā)展趨勢,為改進(jìn)部門、單位的管理水平提供必要而正確的決策支持。決算絕

2、不僅僅是事后報(bào)賬,我們不僅要看錢花得如何,同時更??词虑檗k得怎么樣。同公司企業(yè)一樣,政府花錢購買社會公共產(chǎn)品也耍講成本核算,也要引入競爭機(jī)制。如果決算表明,某政府職能部門所提供的一種公共產(chǎn)品能夠從市場上以更低廉的價格獲得,那么我們完全有理由取消該部門提供這種公共產(chǎn)品的職能以及相應(yīng)的支出預(yù)算。這便是決算和績效考核反過來促使預(yù)算編制進(jìn)一步優(yōu)化的意義所在。二、部門決算分析存在的問題及原因部門決算分析屮存在的主要問題:僅僅滿足于報(bào)賬,分析不深入、廣度不夠,浮在表面,甚至流于形式,沒有充分有效的利用豐富的決算數(shù)據(jù)資源進(jìn)行分析和決策。目前決算工作屮存

3、在的問題,主要是在形式上與預(yù)算不統(tǒng)一,決算不能準(zhǔn)確地反映部門預(yù)算執(zhí)行情況,不能有效地成為編制以后年度預(yù)算的依據(jù)。今后要進(jìn)一步加快決算工作進(jìn)程,將決算數(shù)據(jù)分析與預(yù)算編制結(jié)合起來,作為對預(yù)算執(zhí)行最終結(jié)果的評定。在加強(qiáng)決算工作管理、提高決算質(zhì)量的同時,還需要通過改革決算形式,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析,完善決算批復(fù)機(jī)制等方式,在預(yù)算與決算Z間建立緊密銜接的機(jī)制,將決算的結(jié)果作為編制以后年度預(yù)算的依據(jù)和重要參考變量。國庫部門要牽頭研究,拿出一個改進(jìn)決算工作的相關(guān)管理辦法。(-)客觀原因決算分析問題的主要客觀原因:現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會計(jì)制度修訂更新慢,制

4、度建設(shè)落后于實(shí)際,不能滿足會計(jì)核算和決算反映的需要;部分部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)擁有較大的行政行為自由裁量權(quán),對于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析利用重視程度不夠,不能做到科學(xué)、民主決策。(二)主觀原因除了客觀原因外,決算分析問題的主觀原因(與決算分析者有關(guān))包括:1.決算分析者業(yè)務(wù)素質(zhì)存在局限性。決算分析是一門綜合性極強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理工作,需要分析人員在全面熟悉行政事業(yè)單位活動情況基礎(chǔ)上,綜合運(yùn)用會計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)等知識進(jìn)行分析。分析工作對分析者素質(zhì)要求較高。分析者不僅需要具有較高的財(cái)經(jīng)理論素養(yǎng),豐富的相關(guān)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),更需要分析問題的廣闊視野、洞

5、察力、職業(yè)判斷力。現(xiàn)在行政事業(yè)單位決算分析者具備這種綜合素質(zhì)較少。以至于大多數(shù)部門和單位決算分析只是限于報(bào)告錢花了多少,至于怎么花的,花到哪里去了,產(chǎn)生了什么樣的效果都沒有,只是計(jì)算幾個常見的財(cái)務(wù)指標(biāo)和進(jìn)行有限的對比,沒有將決算分析置于財(cái)政財(cái)務(wù)管理的視野下進(jìn)行全方位分析,不能正確揭示部門、單位事業(yè)發(fā)展、財(cái)務(wù)狀況變化的真正原因,達(dá)不到?jīng)Q算分析的最終目的。2?決算分析者耐心與敬業(yè)精神不夠。決算分析需要收集大量資料,閱讀眾多枯燥數(shù)字,計(jì)算若干財(cái)務(wù)指標(biāo)。一般來說,進(jìn)行深入透徹的分析需要平吋傾注大量的時間和精力去收集資料,關(guān)注各方面與決算分析相關(guān)的

6、信息,并綜合運(yùn)用各種分析方法和工具,如果分析者不具備足夠的耐心和崇高的敬業(yè)精神,是不能夠很好的完成分析工作的。問題是,很多分析者因長時間面對沒有音符的枯燥數(shù)字、大量需要計(jì)算的指標(biāo)和沒完沒了的分析資料收集,由于敬業(yè)精神不夠,耐心不夠,分析工作淺嘗輒止,往往使決算分析浮于表面、流于形式,并常常做出不明確的結(jié)論,甚至錯誤的結(jié)論。3.決算分析者易受領(lǐng)導(dǎo)心理定勢影響。有些單位的領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)樵诠ぷ髦懈冻隽撕芏嗥D苦的努力,喜歡對成績津津樂道,喜歡聽“奉承話”,不喜歡談問題,不喜歡聽“逆耳忠言”,或者對管理出現(xiàn)的問題常常喜歡進(jìn)行辯解,強(qiáng)調(diào)客觀。在領(lǐng)導(dǎo)心理定勢

7、的影響下,決算分析者在進(jìn)行分析時,往往喜歡談?wù)摴?,不喜歡談?wù)摴芾礤膯栴},因而不能客觀、公正的進(jìn)行分析和得出結(jié)論。4?決算分析者的風(fēng)險觀念。由于人們對風(fēng)險有不同的偏好,分析者對財(cái)務(wù)風(fēng)險的態(tài)度也各不相同。因此,對待同一財(cái)務(wù)指標(biāo)高低看法也必然存在差異,因此利用相近或相同的財(cái)務(wù)指標(biāo),也可能得出迥然相異的結(jié)論。三、決算分析方法angbznl按照“點(diǎn)面結(jié)合、突出重點(diǎn)”原則,決算分析應(yīng)該綜合運(yùn)用文字、數(shù)字、圖示、表格等分析方式。決算分析方法主要包括:(-)比較分析法:將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的標(biāo)準(zhǔn)相比較,從數(shù)量上確定差異并進(jìn)行差異分析、趨勢分析的分析

8、方法。1、差異分析,是指通過差異揭示成績或差距,做出評價,并找出產(chǎn)生差異的原因及其對差異的影響程度。2、趨勢分析,是指將實(shí)際達(dá)到的結(jié)果,與不同時期決算報(bào)表中同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,從而確定

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