對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的若干思考

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1、對當(dāng)前縣級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的若干思考現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為組織、人事部門全面和合理考察、選拔和任用領(lǐng)導(dǎo)干部起到不可取代的作用。但是，筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作仍有許多需要改進(jìn)的地方。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的科學(xué)評價體系未建立起來。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)是通過對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、和效益性進(jìn)行審計，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的評價。而要進(jìn)行評價就必須有科學(xué)的、具體的、可操作的評價標(biāo)準(zhǔn)。雖然中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳于1999年針對縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計頒發(fā)了兩個“暫行規(guī)定”。這些規(guī)定使審計的程序、內(nèi)容有了法規(guī)依據(jù)，但在實(shí)際工作中有關(guān)

2、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計評價等內(nèi)容規(guī)定的比較籠統(tǒng)，沒有量化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價指標(biāo)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作缺乏具體的、可操作的依據(jù)。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只能按照財政、財務(wù)收支審計的模式進(jìn)行，主要領(lǐng)導(dǎo)干部在單位的經(jīng)濟(jì)活動中是否有違法、違紀(jì)、違規(guī)的行為進(jìn)行評價，忽視了其在領(lǐng)導(dǎo)本地區(qū)、本單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)中應(yīng)履行的責(zé)任。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法陳舊、單一、缺乏創(chuàng)新，使其工作方法幾乎等同于財務(wù)收支審計，審計質(zhì)量不高。由于科學(xué)的評價體系尚未建立，所以目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計未將領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作為審計的主要目標(biāo)，仍側(cè)重于對財務(wù)活動的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計。審計的目標(biāo)仍然是查錯防弊，方法仍然是詳細(xì)審計。特別是在縣級審

3、計機(jī)關(guān)，由于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ胶陀嬎銠C(jī)輔助審計并未全面深入應(yīng)用，審計的方法仍然是著重于對著原始資料一頁一頁的詳細(xì)審計。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枷牒头椒]有得到運(yùn)用，大大的制約了審計效率和審計質(zhì)量的提高。三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果轉(zhuǎn)化難，使其成為考察、任用干部的“雞肋”，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的權(quán)威性。一是由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計多為“先離任后審計”，審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部；二是審計結(jié)果的運(yùn)用缺乏必要的制度保障，往往是進(jìn)行審計委托時審計委托書一沓沓，審計項目完成后審計文書一摞摞，而審計成果的利用沒有下文，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成了提拔、任用干部過程中可有可無的“雞肋”。使得參與審計的同志缺乏成就感，繼而也就

4、喪失了對工作的熱忱和干勁。四、審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目質(zhì)量。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性，不僅要求審計人員具有較強(qiáng)的政策水平、扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識、組織分析能力和良好的職業(yè)道德，而且更要加強(qiáng)后續(xù)教育，不斷更新知識，使之成為一專多能的復(fù)合性人才。而縣級審計機(jī)關(guān)的審計人員大部分是學(xué)會計出身，很少有經(jīng)過系統(tǒng)的審計專業(yè)訓(xùn)練，又精通計算機(jī)輔助審計、工程、機(jī)械、法律、評估、宏觀經(jīng)濟(jì)、熟悉有關(guān)法規(guī)政策的復(fù)合型人才，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時往往力不從心。加之忙于過重的審計任務(wù)，審計干部后續(xù)教育未得到重視，專業(yè)培訓(xùn)較少，導(dǎo)致審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，不能確保審計質(zhì)量，加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。

5、針對以上幾個問題，筆者認(rèn)為可以通過以下幾個方面的工作來解決。一是加快制定科學(xué)的審計評價體系，要明確經(jīng)責(zé)審計的目的在于評價領(lǐng)導(dǎo)干部的履責(zé)效果；同時要明確規(guī)定審計的范圍和內(nèi)容，切實(shí)把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與本單位本部門的財政財務(wù)收支審計結(jié)合起來，以提高審計效率，降低審計成本，同時把握與財務(wù)收支審計或經(jīng)濟(jì)效益審計的不同之處。二是加快學(xué)習(xí)最新的審計理論成果，革新審計方法。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢ㄟ^對重大錯報風(fēng)險的定量分析和風(fēng)險警示系數(shù)的引入，相對傳統(tǒng)審計方法而言，對總風(fēng)險水平的控制效果大大加強(qiáng)，因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ讲粌H可以有效地揭露和阻止由于決策失誤、管理不善造成的重大經(jīng)濟(jì)

6、損失浪費(fèi)等問題，而且可以保證提供資訊的真實(shí)性，增強(qiáng)工作的透明度，提高管理的品質(zhì)和運(yùn)作效率,同時也可降低審計風(fēng)險。三、實(shí)行“先審后離”制度，搭建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果轉(zhuǎn)化平臺，建立組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等多部門協(xié)作機(jī)制。在提拔、任用干部時，切實(shí)執(zhí)行“先審后離”制度，未審計的不提拔、不任用、不許離崗，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果作為提拔、任用的重要參考。組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等部門要定期或不定期召開聯(lián)席會議，根據(jù)各自的職權(quán)范運(yùn)用審計結(jié)果的方式、要求、承擔(dān)的責(zé)任及考核辦法等做出統(tǒng)一、明確的規(guī)定，把審計結(jié)果作為組織人事部門考察任用、教育管理和年度考評領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)，建立好領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核檔案；作為紀(jì)

7、檢監(jiān)察機(jī)關(guān)對領(lǐng)導(dǎo)干部追究黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任和查辦違法違紀(jì)案件的依據(jù)，建立好領(lǐng)導(dǎo)干部廉政考核檔案；作為審計部門向政府和上級審計機(jī)關(guān)反映帶傾向性問題、苗頭性問題而作出決策的參考，建立好領(lǐng)導(dǎo)干部審計資源依據(jù)檔案。四、加強(qiáng)審計人員的后續(xù)教育，不斷更新知識和觀念，大力抓好審計專業(yè)、經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代科技知識等方面的學(xué)習(xí)，建立一支精通審計專業(yè)知識、熟悉經(jīng)濟(jì)法規(guī)、掌握計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、具有良好職業(yè)道德的隊伍，完善審計機(jī)關(guān)內(nèi)部規(guī)章制度，強(qiáng)化審計人員的依法審計、按章辦事意識，提高審計工作質(zhì)