對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的思考

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1、對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的思考對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的思考 　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)機(jī)關(guān)通過對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益性審計(jì)和內(nèi)控制度的健全、有效性審計(jì)的基礎(chǔ)上，如何確定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的結(jié)論，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，是組織人事部門考核使用干部的重要參考依據(jù)，也是有效體現(xiàn)和利用審計(jì)成果的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是手段，審計(jì)成果的運(yùn)用是目的，搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。 一、正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià) 　　審計(jì)既是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，也是對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約，其綜合性比較強(qiáng)，是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等單一性審計(jì)

2、的綜合體，“既對(duì)事又對(duì)人”，其本質(zhì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，因此，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中具有重要意義，關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)，其核心是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)什么樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任只是領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)責(zé)任的一個(gè)方面，審計(jì)機(jī)關(guān)所認(rèn)定的僅限于根據(jù)審計(jì)對(duì)象所提供的會(huì)計(jì)資料及其他資料，并依據(jù)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)所衡量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，超出此范圍，則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所無法達(dá)到的。切不可認(rèn)為少講問題多講成績(jī)就能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不加分析和查證，照搬照抄報(bào)表數(shù)據(jù)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的自查報(bào)告，超越審計(jì)權(quán)限作出審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)把審計(jì)評(píng)價(jià)作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)

3、。審計(jì)評(píng)價(jià)必須堅(jiān)持審計(jì)什么、評(píng)價(jià)什么的原則，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，堅(jiān)持注重證據(jù)、依法認(rèn)定的原則，堅(jiān)持準(zhǔn)確、全面、獨(dú)立、謹(jǐn)慎的原則。 　　二、準(zhǔn)確理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)內(nèi)容的關(guān)系 　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)服務(wù)于審計(jì)評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要在界定的審計(jì)范圍和內(nèi)容基礎(chǔ)上展開，審計(jì)內(nèi)容是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)的主要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是審計(jì)核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)任務(wù)完成的真實(shí)、合法、效益性；審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位履行行政職能的過程中有無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的行為，以及重大經(jīng)濟(jì)決策的合法、合規(guī)及效益性；審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位

4、財(cái)政財(cái)務(wù)管理的健全、有效性及收支情況的真實(shí)、合法、效益性；審查領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中反映出的遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉政紀(jì)律情況。審計(jì)機(jī)關(guān)通過真實(shí)性審計(jì)，測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)控制制度的健全有效。通過合規(guī)性審計(jì)，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行廉政規(guī)定情況。通過效益性審計(jì)，評(píng)價(jià)管理制度的先進(jìn)性、健全性、控制的有效性等。對(duì)上述真實(shí)、合法、效益情況得出結(jié)論，分清和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。 三、把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù) 　　領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)主要有三個(gè)方面：一是國家、地方頒布和制定的有關(guān)法律、法規(guī)、行政規(guī)章、制度。審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的具體經(jīng)

5、濟(jì)行為是否符合國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求。二是部門、單位制定的內(nèi)部控制制度，如財(cái)務(wù)管理制度等，在實(shí)際工作中有一定的約束力和實(shí)用性。對(duì)具體問題相關(guān)責(zé)任的評(píng)價(jià)，應(yīng)結(jié)合內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行。三是其他有效的約定文書，如有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作責(zé)任目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同等。約定的目標(biāo)、合同與實(shí)際完成情況是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績(jī)的重要參照依據(jù)。 四、確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容 　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)將定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)以及其他評(píng)價(jià)方法結(jié)合起來，綜合運(yùn)用。要突出領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法效益性的評(píng)價(jià)，突出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績(jī)的評(píng)價(jià)，突出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律的

6、評(píng)價(jià)。除被審計(jì)單位建立健全與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的內(nèi)部控制制度情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和執(zhí)行廉政規(guī)定情況外，還要根據(jù)不同領(lǐng)導(dǎo)崗位履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任不盡相同的特點(diǎn)，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容。 　　部門和市、縣、鄉(xiāng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于：任職期間主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的情況，財(cái)政收入增長(zhǎng)率，財(cái)政投入增長(zhǎng)率、財(cái)政負(fù)責(zé)率；預(yù)算內(nèi)、外收支和管理情況；執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策情況；重大經(jīng)濟(jì)決策的合法合規(guī)及效益情況。 　　行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于：任職期間會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)反映了財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況；財(cái)政、財(cái)務(wù)收支是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；專

7、項(xiàng)資金管理使用和效益情況；國有資產(chǎn)保值增值情況。 　　國有及國有控投企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于：任職期間經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；資本運(yùn)營效益情況；凈資產(chǎn)收益率；資產(chǎn)保值增值情況。