基層財(cái)政部門財(cái)政資金專戶管理亟待規(guī)范

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1、基層財(cái)政部門財(cái)政資金專戶管理亟待規(guī)范在2010年屮央公共投資預(yù)算執(zhí)行情況檢查屮，浙江專員辦對財(cái)政專戶管理情況進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各地財(cái)政部門雖然逐步開展了財(cái)政專戶的清理工作，但仍存在清理不徹底、核算游離財(cái)政總會(huì)計(jì)賬、賬戶管理部門分散等問題，需要引起進(jìn)一步的重視。一、存在問題（-）開立財(cái)政專戶的依據(jù)不符合規(guī)定。2006年，財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)與規(guī)范財(cái)政資金專戶管理的通知》（財(cái)辦（2006）12號(hào)）,明確財(cái)政資金專戶應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院、財(cái)政部以及省級(jí)人民政府或省級(jí)財(cái)政部門以正式文件批準(zhǔn)后開設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于

2、配套措施詣未到位，實(shí)際開設(shè)專戶吋，都是由基層財(cái)政局自行履行財(cái)政審批手續(xù)。開戶所依據(jù)的文件，往往是地級(jí)政府、省級(jí)主管部門加強(qiáng)資金管理的文件，甚至財(cái)政部門的一個(gè)證明。這類文件有的條款內(nèi)容并不明確，有的文件己經(jīng)作廢，有的印發(fā)文件部門并未有相應(yīng)的權(quán)限。（二）財(cái)政專戶清理不徹底、存在專戶不專情況。近年來，地方財(cái)政部門對財(cái)政專戶開設(shè)管理情況開展了清理，但仍存在專戶不專情況。一是同一類專項(xiàng)資金開設(shè)多個(gè)賬戶，有的還將資金暫存部分存放定期存款。二是多項(xiàng)專項(xiàng)資金在一個(gè)賬戶分賬核算，專戶核算的內(nèi)容與專戶名稱不一致。三

3、是借用遺存專戶，核算其他專項(xiàng)資金。有的專戶核算的專項(xiàng)資金己經(jīng)取消，但財(cái)政局仍保留專戶并用于核算其他專項(xiàng)資金。四是部分專項(xiàng)已不復(fù)存在，但歷年資金結(jié)余未及時(shí)清理歸并，并長期存放在其他財(cái)政專戶。（三）專戶管理職能部門分散，資金安全存在隱患。經(jīng)調(diào)查，部分基層財(cái)政部門尚未做到賬戶的統(tǒng)一核算管理。專項(xiàng)資金的職能科室同時(shí)承擔(dān)了賬戶資金的核算、管理職能。賬戶管理、資金分配和資金核算集中在一個(gè)職能科室，缺少必要的內(nèi)部制衡控制，導(dǎo)致資金安全存在隱患。江西鄱陽近億元財(cái)政資金被轉(zhuǎn)移的原因之一就是財(cái)政專戶管理集中于一個(gè)職

4、能科室，資金管理失去了必要的內(nèi)部控制。（四）部分資金核算游離于財(cái)政總會(huì)計(jì)賬，形成支出虛列及賬外結(jié)余。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分基層財(cái)政局專戶資金未納入財(cái)政總會(huì)計(jì)賬統(tǒng)一核算，而是單獨(dú)建立財(cái)務(wù)帳套核算，相關(guān)財(cái)務(wù)收支及資金結(jié)存情況也未與總會(huì)計(jì)賬并賬或者合并報(bào)表，導(dǎo)致資金的管理使用情況游離于財(cái)政決算報(bào)表之外。這些專戶資金，有的屬于在預(yù)算內(nèi)列支后轉(zhuǎn)入專戶管理，有的屬于預(yù)算外資金收繳后未及時(shí)上繳結(jié)存，有的屬于上級(jí)財(cái)政撥付專項(xiàng)資金結(jié)存，有的展于預(yù)算外資金轉(zhuǎn)入形成的專項(xiàng)，有的屬于財(cái)政周轉(zhuǎn)金收回后留存。由于專戶內(nèi)資金尚未撥付

5、到項(xiàng)目單位，仍屈于財(cái)政性資金，按規(guī)定不應(yīng)作為支出列支，且應(yīng)納入財(cái)政總會(huì)計(jì)賬作為結(jié)余反映。財(cái)政專戶脫離財(cái)政總會(huì)計(jì)賬獨(dú)立核算的做法，使財(cái)政專戶成為了財(cái)政部門的蓄水池，也脫離了當(dāng)?shù)卣蛉巳畬ω?cái)政資金的監(jiān)督。二、對策建議（-）進(jìn)一步明確賬戶開設(shè)審批權(quán)限和審批流程。建議參考中央預(yù)算單位銀行賬戶管理辦法，建立具體可行的財(cái)政部門財(cái)政資金專戶的開設(shè)審批、備案和年檢制度。將地方財(cái)政部門開設(shè)財(cái)政資金專戶的權(quán)限落實(shí)到上一級(jí)財(cái)政部門或地方政府，扭轉(zhuǎn)地方財(cái)政部門對銀行賬戶的實(shí)行口我財(cái)政管理的模式。這樣，可以從源頭上把好

6、賬戶開設(shè)關(guān),將基層財(cái)政部門的財(cái)政資金專戶納入到有序、規(guī)范和可操作性的軌道。（-）組織開展專項(xiàng)清理工作，明確清理要求。對原有財(cái)政專戶開設(shè)、管理使用及資金留存情況，建議組織開展一次專項(xiàng)清查。清查關(guān)注的內(nèi)容，除了賬戶開設(shè)的合理、合規(guī)性外，同吋關(guān)注賬戶管理使用是否符合開設(shè)專戶的初衷、賬戶管理職能部門是否已統(tǒng)一歸口、原有賬戶清理銷戶及資金歸并情況。在全面清理，掌握情況基礎(chǔ)上，對原有的銀行賬戶擬保留部分，建議辦理財(cái)政資金專戶的開戶審批手續(xù)，通過補(bǔ)辦開戶手續(xù)，確保將清理工作落到實(shí)處。（三）明確賬戶核算和資金使

7、用相分離，健全資金內(nèi)控機(jī)制。進(jìn)一步明確財(cái)政資金專戶的核算和資金管理使用相分離的原則，要求必須將專戶的開設(shè)、管理和核算的職能統(tǒng)一由財(cái)政國庫部門負(fù)責(zé)，資金的使用管理由財(cái)政的職能部門負(fù)責(zé)。通過建立核算與管理使用相分離的制度,使財(cái)政專戶資金管理達(dá)到相互監(jiān)督、相互制衡、內(nèi)控健全、資金安全的目的。（四）明確專戶資金并賬管理，實(shí)現(xiàn)一個(gè)財(cái)政部門一木賬。進(jìn)一步明確財(cái)政部門管理的所有資金應(yīng)納入到財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)賬統(tǒng)一核算，對專戶資金未納入財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)帳核算的，依據(jù)中紀(jì)委有關(guān)文件精神，作為財(cái)政部門小金庫處理。對一步到

8、位，要求實(shí)行財(cái)政專戶資金統(tǒng)一并賬核算有困難的，給予一定的過渡期。過渡期間，要求各地在編制財(cái)政決算報(bào)表時(shí)，將專戶開設(shè)、資金結(jié)存情況作為補(bǔ)充報(bào)告納入決算報(bào)表休系反映。（五）建立事后日常監(jiān)管機(jī)制，發(fā)揮專員辦就地監(jiān)管作用。對地方財(cái)政部門財(cái)政資金專戶的管理，在全面清理規(guī)范基礎(chǔ)上，要在制度上建立長效監(jiān)管機(jī)制。對地方財(cái)政部門落實(shí)專戶管理政策情況，可以明確專員辦的監(jiān)督監(jiān)管職責(zé)。要求專員辦在對財(cái)政部門監(jiān)督檢查吋，必須把地方財(cái)政部門專戶管理情況作為檢杳內(nèi)容予以關(guān)注。通過與專員辦專項(xiàng)檢查和H常監(jiān)管相結(jié)合，賬戶財(cái)政監(jiān)管