審計(jì)畢業(yè)論文上市公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范

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1、XX大學(xué)畢業(yè)論文上市公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范2014年6月25日上市公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范內(nèi)容提要：綜觀國內(nèi)外的研究結(jié)果，在外部審計(jì)得以加強(qiáng)的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)并沒冇真正受到重視，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，人們更是認(rèn)為，審計(jì)不存在什么風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上并不是這樣的。尤其是上市公司，受到股東、管理層、潛在投資者、外部審計(jì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的廣泛關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)工作難度加大，再加上受市場經(jīng)濟(jì)的影響，公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也加大。關(guān)鍵詞：上市公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范一、上市公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因(-)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀因素1?機(jī)構(gòu)設(shè)置模式不合理。上市公司為了加強(qiáng)自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)

2、構(gòu)的作用，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，主耍采取了兩種模式。一種模式是受董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和和權(quán)威性。但是這兩種模式也有自己的不足。第一種模式，股東和經(jīng)營者目標(biāo)利益不一致，董事會(huì)作為股東利益的代表，目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化，而經(jīng)營者的目標(biāo)是要追求更高的報(bào)酬，更多的閑暇時(shí)間以及更小的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)一方面通過審計(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)營者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，另一方面為董事會(huì)提供追究或解除經(jīng)營者履行責(zé)任情況的信息。具結(jié)果，很可能造成經(jīng)營者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的誤解，以為內(nèi)部審計(jì)是股東對(duì)其經(jīng)營業(yè)績不放心或存在異議，是挑毛病找麻煩，從而產(chǎn)生抵觸情

3、緒，更甚者，與財(cái)會(huì)人員互相串通，隱瞞虛報(bào)，從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二種模式，總經(jīng)理是受螢事會(huì)委托具體從事經(jīng)營活動(dòng)的主體,只有經(jīng)營權(quán)，沒有所有權(quán)，一方面努力工作，通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)來提高門己的身價(jià)，另一方面又消極應(yīng)付。內(nèi)部審計(jì)作為總經(jīng)理的參謀和助手，會(huì)涉足企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而引起內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.內(nèi)部管理制度不健金。內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)以及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提。健全有效的內(nèi)部管理制度能使內(nèi)審人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各種羌錯(cuò)和舞弊，反Z,就會(huì)增加發(fā)生茅錯(cuò)和舞弊的可能性，使內(nèi)審人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3?內(nèi)部審計(jì)法規(guī)級(jí)

4、次有待提高。國家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù)，社會(huì)審計(jì)國家頒布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，筆者能夠查到的內(nèi)審冇關(guān)法規(guī)冇《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定》，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》1?15號(hào)、《中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)章程》，《上市公司章程指南》、《上市公司治理準(zhǔn)則》也只是有個(gè)別條款對(duì)內(nèi)部審計(jì)有相關(guān)的規(guī)定,法律級(jí)次明顯偏低,內(nèi)審法規(guī)體系也不夠健全。4.公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。我國公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷可以概括為以卜?幾點(diǎn):(1)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，股東大會(huì)形同虛設(shè)。(2)董事會(huì)難以對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行冇效約朿。(3)監(jiān)事會(huì)沒有充分發(fā)揮監(jiān)督作用。(二)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀因素1

5、?內(nèi)部審計(jì)工作程序缺乏規(guī)范性。審計(jì)是一項(xiàng)規(guī)范性很強(qiáng)的實(shí)證工作。審計(jì)工作從開始到結(jié)朿要經(jīng)過三個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段，每-?個(gè)階段包括不同的內(nèi)容和步驟。準(zhǔn)備階段需要確定審計(jì)任務(wù)，簽訂審計(jì)協(xié)議，并初步編制審計(jì)工作方案，實(shí)施階段主要是進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試也符合性測(cè)試，并取得和編制審計(jì)工作底稿，終結(jié)階段需耍整理審計(jì)證據(jù)和工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告。但在實(shí)際工作中，很少有人嚴(yán)格依據(jù)規(guī)范化審計(jì)程序開展業(yè)務(wù)。具體表現(xiàn)：指令性計(jì)劃太多，積極參與方案太少，可審可不審的不安排審計(jì)，必須審計(jì)的，有的對(duì)審計(jì)工作中的問題視而不見，有的不深入進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)取證隨意性大，所取證據(jù)證明力不足。這些都說明，

6、內(nèi)部審計(jì)工作程序缺乏規(guī)范性，會(huì)引發(fā)內(nèi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2?選用內(nèi)部審計(jì)方法的影響。絕人多數(shù)審計(jì)人員偏好用經(jīng)驗(yàn)判斷法和詳查法，而較少用到統(tǒng)計(jì)抽樣法。通過和被調(diào)查單位的審計(jì)人員的交談我們也發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)抽樣存在著一些片面的認(rèn)識(shí)，一是認(rèn)為審計(jì)抽樣沒有詳細(xì)審計(jì)抽樣來的可靠，不管審計(jì)的業(yè)務(wù)量多大，都一味地采取詳細(xì)審計(jì)，排斥審計(jì)抽樣；二是將審計(jì)抽樣等同于審計(jì)抽查，用審計(jì)抽查的結(jié)果判斷審計(jì)總體；三是過多地采用經(jīng)驗(yàn)抽樣法進(jìn)行審計(jì)抽樣，結(jié)果由于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足等原因造成審計(jì)誤差較大。二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范1?保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)其他職能部門的重要標(biāo)志，

7、要使內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用，必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。無論內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是由螢事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，還是由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),都存在弊端，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)最好的選擇。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性、權(quán)威性、高效性的原則上看，這種模式也是最為科學(xué)、有效的，理由如下：(1)能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性?，F(xiàn)代企業(yè)制度強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，而獨(dú)立性和權(quán)威性的強(qiáng)弱取決于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屈關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低。領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越高，反Z越