資源描述：
《管理控制與內部受托責任審計論文,會計審計論文論文,論文》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、管理控制與內部受托責任審計論文，會計審計論文論文，論文管理控制與內部受托責任審計按照受托責任審計觀，審計是確保受托責任有效履行的手段，是-?種落實受托責任的控制機制。而以內部受托責任為對象的內部審計則要履行兩方面的責任:一方面要審核各責任部門向上級經管部門提交的內部受托責任報告是否真實可靠；另一方而要評價各責任部門受托責任的完成情況，從而為管理當局的整個管理控制提供可靠、相關的信息。(-)早期的內部審計是一種會計導向型審計，它主要檢查會計記錄是否正確，冇無疏忽引發(fā)的錯誤，有無營私舞弊，資產是否安全完整，公司所制定的程序
2、與政策是否遵守。內部審計部門通常附屬于財務或會計部門之下，內部審計師通常是外部獨立審計師的“影子”。用沃爾特?梅格斯的話來說：一方面內部審計師要持續(xù)不斷地尋找公司會計記錄的錯誤，另一方面又充任分公司廣泛分布的總公司的代理巡視人。從1940年內部管理審計發(fā)軻至今，伴隨著受托責任由受托財務責任向受托管理責任的發(fā)展，內部審計逐漸地脫離會計導向，進入管理導向時代。內部審計職能的演進，與其說是審計工作的橫向擴充，不如說是審計工作縱向的發(fā)展。這種演進最終使內部審計師加入了管理者的行列，內部審計成為一種重要的管理控制活動，成為一種增
3、加組織價值、改善組織經營的高層次工作。關于管理控制與內部審計的關系，學界專家和職業(yè)界審計師早有認識。哈佛大學的羅們特?安東尼教授在其名著《管理會計》屮，明確指出：管理控制是管理當局得以獲取資源并通過組織高效運用資源、最終實現經營目標的一系列措施,管理控制是一系列作業(yè)的循環(huán)過程，它包括：①設立目標；②戰(zhàn)略規(guī)劃；③預算；④執(zhí)行與反映；⑤計量與比較；⑥分析與評價；⑦擬定改進措施；⑧釆取改進行動；⑨追蹤考評。管理控制系統就是內部控制系統。在這一系列管理活動中，除去業(yè)務執(zhí)行與指揮命令之外，幾乎都與內部審計職責息息相關。內部審計作
4、為一種管理控制的工具，以其相對獨立、客觀的立場和對企業(yè)經營狀況的全面了解，能對管理控制的各項活動情況作出科學的評判，進而促進整個管理控制系統高效營運。另一位學者F.A.Lamperti進一步認為，管理控制可分為七大要素，它包扌乩①目標設立；②組織；③會計制度；④方法程序；⑤標準；⑥彈性預算；⑦內部審計。在這里，內部審計成為管理控制的七大要素之一。內部審計既是管理當局的左膀右臂，又是宣傳管理政策、提高管理效率和效果的導師。杰出的管理學家哈羅徳今L茨教授和海因茨?韋里克教授在合著的《管理學》名著中，把控制視作整休管理循環(huán)中
5、的一個環(huán)節(jié)，他們就此討論了控制與管理審計的關系，并明確指出：控制有直接控制和預防性控制之分，預防性控制原理帶動廠幾個方面的上作，其中Z—就是管理審計和自我審計。管理審計與其他管理方法相比較，其宗旨不在評價主管人員個人，而是評價管理工作的質量和一個管理系統的質量；而自我審計是對組織經營狀況的審計，是對組織管理系統的間接審計。管理學家們的分析說明：科學的強化控制職能的管理風格和管理循環(huán)，是管理審計發(fā)揮作用的基礎，沒冇科學的管理，就不會冇科學的管理審計。歐洲國際管理中心杰拉爾德?文滕教授曾專門對英美兩國的管理審計進行了比較研
6、究,結果發(fā)現，英國管理審計落后的主要原因在于，英國的管理不像美國那樣對企業(yè)的各種活動采用正式的、固定的程序，從而不像美國那樣更多地強調標準控制。管理學家們的分析也說明：管理必須依靠審計，管理控制的核心是審計，特別是管理審計；沒有審計對管理系統質量的檢查和評價，就不會冇良好的管理效率和管理效果。(-)本質上講，控制是對受托責任的控制，沒冇受托責任也就無所謂控制。關于控制與受托責任的關系，可以說口“控制”概念產生就已存在，據C.A.Munkman考證：“'控制(control)'—詞源丁'contraroll',其意思是說
7、由委托人或所有者保持一套記錄，以便檢查和驗證受托人所編報的賬項。而'主計長'(controllerorcomptroller)的職能正是監(jiān)督和檢查賬項，也可以說控制一詞已經具有現代英語中'審計'的意思?！眱炔繉徲嬜鳛橐环N自我診斷、自我審計(selfaudit)制度，是管理控制的組成部分，是管理控制的基石。實際上管理控制的有效落實，歷來都是通過會計工作實現的，正如巴里?庫欣教授在《會計信息系統與企業(yè)組織》一書屮所言:“控制與會計兩者是不可分割的，可以說，在企業(yè)組織中控制是會計的中心觀念和目的，而會計則是控制的主耍工具。”
8、在過去相當長的一段時間里，職業(yè)界曾把內部控制分為內部會計控制和內部管理控制，這里的“內部管理控制”是一種狹義的管理控制。內部管理控制著重組織目標的實現，內部會計控制則著重游戲規(guī)則的維護。內部管理控制確保組織上下在分權與制衡的機制屮能夠合作協調、實現目標。每一個內部管理控制點就是內部會計控制的起點，所冇的內部會計控制旨在強化控制機能
