防范企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策研究

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1、防范企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策研究摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益規(guī)范化，審計(jì)在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越突出，由此引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也越來(lái)越多，如何加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范成為一個(gè)重要的研究課題。本文從企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因入手，探討、研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范；對(duì)策審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)發(fā)展過(guò)程的產(chǎn)物，是審計(jì)活動(dòng)中特有的現(xiàn)象。這就要求審計(jì)工作既要回避風(fēng)險(xiǎn)，還要講究經(jīng)濟(jì)效益。而要回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先需要準(zhǔn)確界定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的界定目前國(guó)內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)冇一個(gè)完全一致的定義。國(guó)際上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有許多不同的解釋?zhuān)C合國(guó)外學(xué)者的觀(guān)點(diǎn)，我們對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以這樣界

2、定：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)中，山于采用了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，或者對(duì)審計(jì)事項(xiàng)判斷失誤等原因，發(fā)表了與事實(shí)不相符合的審計(jì)意見(jiàn)，造成了被審計(jì)單位和與之相關(guān)聯(lián)的第三者的損失，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種損失的可能性。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析要防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須弄清審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是多方面的，本文主要從主觀(guān)、客觀(guān)兩方面原因進(jìn)行分析、認(rèn)識(shí)。1?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀(guān)原因(1)思想認(rèn)識(shí)存在偏差①把W計(jì)主體與被審計(jì)單位對(duì)立起來(lái)。被W計(jì)單位認(rèn)為W計(jì)就是對(duì)他的監(jiān)督、控制，所以審計(jì)主體在審計(jì)過(guò)程屮需要的報(bào)表和數(shù)據(jù)，被審計(jì)單位故意隱瞞、編造，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。②審計(jì)人員缺乏

3、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著計(jì)算機(jī)在審計(jì)T作中的應(yīng)用，計(jì)算機(jī)審計(jì)結(jié)果匯總評(píng)價(jià)的許多方面都可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，甚至最終的審計(jì)報(bào)告也由計(jì)算機(jī)輔助完成。而計(jì)算機(jī)W計(jì)數(shù)據(jù)高度集中在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)可能被非法拷貝、篡改，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)審計(jì)的這種變化卻被一些審計(jì)人員所忽略，從而無(wú)法客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、公允性，引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。③經(jīng)營(yíng)者對(duì)利益的追逐。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，主要依靠被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)賬薄和報(bào)表。被W計(jì)單位的部分經(jīng)營(yíng)者為謀求高額利潤(rùn)或逃避納稅，故意提供虛假的會(huì)計(jì)信息，使會(huì)計(jì)信息失真，而被審計(jì)單位在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)隱蔽性乂極強(qiáng)，這就會(huì)加人審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。(2)審計(jì)人員素質(zhì)

4、參差不齊。審計(jì)人員是審計(jì)工作實(shí)施的主體，其索質(zhì)高低在很大程度上決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。審計(jì)人員的索質(zhì)包括從事審計(jì)工作所需要的政策法規(guī)水平、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能和審計(jì)職業(yè)道德。①審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。目前，部分審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，缺乏相關(guān)法律、金融、外語(yǔ)等知識(shí)，學(xué)歷、職稱(chēng)層次偏低，特別是業(yè)務(wù)骨干出現(xiàn)斷檔。這直接影響審計(jì)工作開(kāi)展的深度與廣度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。另一方面，審計(jì)人員缺乏計(jì)算機(jī)硬件、會(huì)計(jì)軟件、信息處理技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)等方面的知識(shí)，造成審計(jì)人員在審計(jì)取證過(guò)程中，采集的信息失真，甚至有可能隱藏了重要的審計(jì)線(xiàn)索，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。①審計(jì)人員不具備職業(yè)道德操守，工作責(zé)任心不強(qiáng)

5、。在工作中徇私舞弊，收受賄賂，做出錯(cuò)誤審計(jì)報(bào)告，影響審計(jì)的準(zhǔn)確性和公正性。（3）審計(jì)人員審計(jì)方法不當(dāng)。審計(jì)方法選擇是否適當(dāng),將影響審計(jì)結(jié)論的正確性。①審計(jì)人員不能駕馭現(xiàn)代科學(xué)的審計(jì)方法和技術(shù)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中使用陳舊的、有缺陷的技術(shù)方法，審計(jì)方法模式滯后，仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，對(duì)新形勢(shì)、新情況、新環(huán)境帶來(lái)的新問(wèn)題難以發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。②審計(jì)人員操作不規(guī)范。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，為了降低審計(jì)成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，造成審計(jì)程序脫節(jié)、主觀(guān)臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事，就增加了審計(jì)的失誤率。③審計(jì)方法的選用不科學(xué)。現(xiàn)代審計(jì)較多的采用抽樣審計(jì)方法，由

6、總體的樣木特征去推斷總體的特征。采用這種方法會(huì)存在因樣木不夠大或選取不合適而存在一定的誤差，容易造成重要審計(jì)事項(xiàng)的遺漏。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀(guān)方面原因（1）審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜多變。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷增大，交易活動(dòng)變得復(fù)雜，且關(guān)鍵領(lǐng)域的改革有所突破，業(yè)務(wù)創(chuàng)新和業(yè)務(wù)的復(fù)雜性也隨著市場(chǎng)的不斷完善而增加，這將會(huì)給會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告帶來(lái)困難，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。（2）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善。實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度完善與否，影響企業(yè)資產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)資料的正確。當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不健全、財(cái)務(wù)管理混亂或部分單位內(nèi)部控制制度比較健全，而執(zhí)行不力，有效程度不高

7、，形同虛設(shè)等情況，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。（3）法律、法規(guī)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不能適應(yīng)新的環(huán)境需要。隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的變化，許多新情況、新問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，而有關(guān)法規(guī)相對(duì)滯后，有些規(guī)定己經(jīng)過(guò)時(shí)或不夠明確，不能對(duì)新情況或新問(wèn)題的判斷提供規(guī)范支持，僅僅依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷，勢(shì)必會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量，產(chǎn)生新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施1?完善法制建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的變化，審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)法制建設(shè)，及時(shí)修改和制定切合需要的審計(jì)法律、法規(guī)，凈化社會(huì)審計(jì)法制環(huán)境，規(guī)范市場(chǎng)主體行為，克服審計(jì)中無(wú)法可依或有法難依的問(wèn)