加強公路事業(yè)單位內(nèi)部控制對策

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1、加強公路事業(yè)單位內(nèi)部控制對策【摘要】我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在多方面的問題,導(dǎo)致這些問題發(fā)生的原因包括領(lǐng)導(dǎo)不重視、內(nèi)控環(huán)境惡劣、缺乏必要的分工和授權(quán)等。完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)在遵循成本與效益原則、全面性原則、重要性等原則的前提下，從明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、加強監(jiān)管等方面入手。【關(guān)鍵詞】公路事業(yè)；內(nèi)部控制；對策(-)事業(yè)單位內(nèi)部控制的分析內(nèi)部控制制度是指由單位的管理層和基層員工共同實施并遵守的，應(yīng)用于企業(yè)整個經(jīng)營過程，為防范企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)基本目標提供合理保證的一系列規(guī)章制度。內(nèi)部控制制度對于保障組織機構(gòu)的正常運行具有至關(guān)重要的作用，“得控則強

2、，失控則弱，無控則亂”，完善有效的內(nèi)部控制制度，是組織機構(gòu)高效運行的基礎(chǔ)。但長期以來,社會關(guān)注的焦點往往集中在企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善上，而忽視了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)一般歸國家所有，如果內(nèi)部控制制度不完善，無法防范組織機構(gòu)中的內(nèi)部人員舞弊問題，則勢必會對國有資產(chǎn)造成巨大損失。主要有以下特征：(1)事業(yè)單位的資金基本上都來自財政撥款或其他提供者，提供者并不期望按其所提供的資金比例收回或獲得經(jīng)濟利益。(2)事業(yè)單位一般不存在可以出售、轉(zhuǎn)讓、贖賣或清算的問題，資金提供者不會分享單位剩余價值，所以也不具有企業(yè)會計意義上的所有者權(quán)益。因此國家管理部門、

3、捐贈人等資金提供者，需明確規(guī)定資金的使用范圍，事業(yè)單位必須嚴格遵守這些規(guī)定或限制，這是其必須履行的特殊責(zé)任。(3)事業(yè)單位一般不直接創(chuàng)造物質(zhì)財富、不以營利為目的。有的事業(yè)單位雖然可以按一定收費標準或價格提供勞務(wù)或產(chǎn)品，但往往是按等于或低于成本的價格提供。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和事業(yè)單位改革的深化，事業(yè)單位已經(jīng)從單純依靠財政資金，轉(zhuǎn)向多渠道籌集資金，事業(yè)單位除積極主動地爭取政府對事業(yè)經(jīng)費的支持外，更重要的是主動地向社會籌集資金，開拓籌資新渠道。(二)公路事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題隨著時間的推移，我國事業(yè)單位內(nèi)部存在的問題也越發(fā)突出，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1管理層內(nèi)部控

4、制意識薄弱許多單位領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)部控制是企業(yè)單位的事與事業(yè)單位無關(guān)，但事實并不是這樣，據(jù)我們對幾家內(nèi)部控制較為完善的大型事業(yè)單位的調(diào)查，內(nèi)部控制完善能有效地確保單位資金調(diào)度，保證單位正常業(yè)務(wù)的有效進行，保證預(yù)算外項目的合理進行。2、組織機構(gòu)設(shè)置不合理。不能根據(jù)本單位的特點進行組織結(jié)構(gòu)和人員崗位的分配，導(dǎo)致內(nèi)部控制隱患叢生。3、疏于執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度。很多單位的內(nèi)部會計控制制度只是在于形式。即便是執(zhí)行對許多重大事項決策和執(zhí)行程序有一定隨意性，部門預(yù)算在實際執(zhí)行中約束力度不夠，存在“重大無標準”、“決策無民主”的現(xiàn)象;有的單位領(lǐng)導(dǎo)凌駕于內(nèi)部控制制度之上，自身不注意遵守內(nèi)

5、控制度，頻頻使用例外原則，使內(nèi)部控制制度的信任度和威懾力下降;有些執(zhí)行人員素質(zhì)不高，執(zhí)行力度有限,造成內(nèi)部控制失控。4、產(chǎn)權(quán)歸屬不清。部分從事對外經(jīng)營活動的事業(yè)單位在創(chuàng)收的過程中，將大量的非經(jīng)營性資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)。產(chǎn)權(quán)歸屬不清，監(jiān)督管理不到位，存在國有資產(chǎn)被長期無償占用、損毀、流失等現(xiàn)象。同時，這些隱性資產(chǎn)在單位長期掛賬，虛增單位的資產(chǎn)，造成會計信息的失真。5、項目建設(shè)資金管理不規(guī)范。未建立項目資金?？罟芾恚嬖谏米哉{(diào)整項目建設(shè)內(nèi)容和資金使用計劃、?？畈粚Ｓ玫痊F(xiàn)象。出現(xiàn)上述問題固然有很多因素，但缺乏制度健全運行有效的內(nèi)部會計控制是其中的一個重要原因。為此，必

6、須采取有力措施進一步加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制建設(shè)。（三）加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策內(nèi)部控制必須是有效的，否則根本達不到內(nèi)部控制的目的。內(nèi)部控制的有效性有兩層含義：一是指企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措施沒有與國家法律法規(guī)相抵觸的地方；二是指在設(shè)計完整、合理的基礎(chǔ)上，控制應(yīng)具有的可操作性，即在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，實現(xiàn)其為提高經(jīng)營效率效果、提供可靠財務(wù)報告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標。有效性是內(nèi)部控制的精髓，內(nèi)部控制的有效性以其完整性與合理性為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的完整性與合理性則以其有效性為目的。主要從以下幾點入手：1、建立健全事業(yè)單位預(yù)算管理的控制機

7、制，對預(yù)算的編制和執(zhí)行有效控制。首先，將預(yù)算控制端口前移至預(yù)算的編制，從源頭上控制預(yù)算資金的使用；其次，改革預(yù)算控制的方法。對項目支出不僅要控制總額，而且還要細化控制到每一個費用明細，提高經(jīng)費管理的透明度，使項目負責(zé)人和財務(wù)部門隨時把握經(jīng)費使用情況，做到心中有數(shù)，克服經(jīng)費使用中的盲目性，有效地控制各項費用相互擠占和超支現(xiàn)象。各部門必須按照下達的預(yù)算執(zhí)行，杜絕無預(yù)算和超預(yù)算開支事業(yè)費；最后，要建立預(yù)算執(zhí)行崗位責(zé)任制。在對預(yù)算層層分解執(zhí)行過程中，明確責(zé)任中心，將由預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題引發(fā)的責(zé)任落實到人。2、加強預(yù)算外資金管理，全面實行收支兩條線管理。事業(yè)單位的預(yù)算

8、外資金是一