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《加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制意義和對(duì)策研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制意義和對(duì)策研究【摘要】事業(yè)單位不是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和盈利為目的,而是以政府職能、公益服務(wù)為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門(mén)等。它參與社會(huì)事物管理，履行管理和服務(wù)職能，宗旨是為社會(huì)服務(wù)，主要從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)。作為事業(yè)單位，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，其內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設(shè)也相對(duì)滯后，缺少一套內(nèi)部控制規(guī)范，部分事業(yè)單位僅僅建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，且在實(shí)際工作中執(zhí)行不到位，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息失真、國(guó)有資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的發(fā)生?！娟P(guān)鍵詞】事業(yè)單位內(nèi)部控制必要性一、概述事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是指事業(yè)單位為貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政
2、策，增進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保護(hù)國(guó)有和公共資產(chǎn)的安全和完整，提髙服務(wù)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)事業(yè)單位良好地運(yùn)轉(zhuǎn)，而在事業(yè)單位內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列的調(diào)節(jié)方法及措施，涉及事業(yè)單位的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測(cè)等方面，是管理與控制財(cái)務(wù)的一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)工作。事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)，最根本的是保護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高社會(huì)服務(wù)效率和效益、貫徹既定的管理方針等方面。事業(yè)單位設(shè)計(jì)一套操作性強(qiáng)、系統(tǒng)完整、規(guī)范合理、行之有效的內(nèi)部控制制度，并有效實(shí)施是其改革的有力保障。二、內(nèi)控制度建設(shè)的必要性作為事業(yè)單位來(lái)講，它直
3、接地貫徹和落實(shí)了國(guó)家政策,收入中國(guó)家財(cái)政占據(jù)了很大比例。它與企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是不同的，它的核算流程就顯得簡(jiǎn)潔了很多，沒(méi)有什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),大部分屬于公益性的而不是以營(yíng)利為主要目的。所以對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，很多就變成了形式化的落實(shí)，在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中沒(méi)有對(duì)部門(mén)預(yù)算進(jìn)行強(qiáng)有力的約束，尤其是在一些重大事項(xiàng)的決策或者執(zhí)行的過(guò)程中散漫隨意，經(jīng)驗(yàn)主義占據(jù)上風(fēng)，代替了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，財(cái)政資金的管理存在風(fēng)險(xiǎn)，造成了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)或者流失，內(nèi)部控制工作既不完善，也沒(méi)有到位。所以，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的健全也就顯得十分必要而迫切。其開(kāi)展內(nèi)控制度所起
4、到的作用主要分析如下：（一）有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全完整內(nèi)控制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生。行政事業(yè)單位的資金來(lái)源主要是財(cái)政資金，用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)工作的基本前提條件，而科學(xué)完善的內(nèi)控制度可使單位在財(cái)務(wù)工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，減少財(cái)務(wù)工作的隨意性，避免資產(chǎn)流失，從源頭上制止腐敗等經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，為實(shí)施依法理財(cái)?shù)於ɑA(chǔ)，保證政府依法理財(cái)工作的順利實(shí)施。（二）有助于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量?jī)?nèi)控制度通過(guò)制定和
5、執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。一些單位沒(méi)有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會(huì)計(jì)資料在傳遞過(guò)程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問(wèn)題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以，科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是保證及時(shí)為單位工作提供可靠、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。（三）有助于強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督為促進(jìn)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”?！稌?huì)計(jì)法》是深化會(huì)計(jì)改革，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保障。而且，
6、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠保證國(guó)家對(duì)各單位的宏觀控制。國(guó)家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，都要求各單位通過(guò)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)落實(shí)，各單位通過(guò)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)現(xiàn)自我約束。三、目前事業(yè)單位存在的主要問(wèn)題（-）會(huì)計(jì)控制建設(shè)中存在的問(wèn)題從會(huì)計(jì)控制來(lái)看，其相關(guān)工作人員配備與工作素養(yǎng)參差不齊。對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)政部門(mén)來(lái)說(shuō)，人員配備情況不容樂(lè)觀。通常情況下，可供給的人力資源大大低于實(shí)際的工作強(qiáng)度，因而一個(gè)工作人員同時(shí)負(fù)責(zé)經(jīng)辦、稽核等多個(gè)本來(lái)相互獨(dú)立的部門(mén)的工作的現(xiàn)象也就變得比較常見(jiàn)。有些單位甚至對(duì)部門(mén)進(jìn)行合并，財(cái)務(wù)人員不僅要完成對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息的核算，還要完成相應(yīng)
7、的行政工作，如統(tǒng)計(jì)、人事、檔案、社會(huì)保險(xiǎn)等這些原本屬于綜合行政部門(mén)的工作。這種身兼運(yùn)動(dòng)員與裁判員兩職的工作方式本不相容部門(mén)的合并導(dǎo)致了無(wú)法在制度體系的層面將相應(yīng)的稽查責(zé)任制和分離控制制度進(jìn)行不斷完善和建立。而少數(shù)一些建立了內(nèi)部控制制度的事業(yè)單位也更多地包含了形式主義的成分，其作用并沒(méi)有得到真正的發(fā)揮。（二）管理控制建設(shè)中存在的問(wèn)題1?在管理控制建設(shè)的過(guò)程中，一個(gè)首要的問(wèn)題就是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部管理工作的重要性給予充分的肯定在很多事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)都不能明確的指導(dǎo)在《企業(yè)內(nèi)部控制》基本規(guī)范中都做出了哪些要求，也沒(méi)有將內(nèi)部控制體系的建設(shè)納入到事業(yè)單
8、位的正常發(fā)展日程中來(lái)。領(lǐng)導(dǎo)通常會(huì)有一種內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)人員的工作而不是自己的工作的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。2.事業(yè)單位中沒(méi)有建立起一套完善的審計(jì)和監(jiān)督體系在現(xiàn)行的發(fā)展階段下，并沒(méi)有
