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《企業(yè)集團稅收籌劃的策略》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、企業(yè)集團稅收籌劃的策略稅收籌劃，是指納稅人在尊重和遵守稅法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、融資以及收益實現(xiàn)進度、結構等方面的事先籌劃與安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，達到稅後利潤最大化或稅負相對最小化目的的活動。稅收籌劃作為一種涉稅理財活動正被越來越多的企業(yè)所重視和采用。但是，目前有關稅收籌劃問題的理論探索和實踐運用都是著眼於單一企業(yè)。作為多個企業(yè)聯(lián)合體的企業(yè)集團，比單一企業(yè)的財務活動領域、可資利用的投資、融資以及利潤分配的形式或手段要寬廣得多，資金存量、可調(diào)劑彈性也要大得多。所以，企業(yè)集團的稅收籌劃策略也多種多樣，如
2、果運用得當，必然會給企業(yè)集團經(jīng)營戰(zhàn)略帶來長期而深遠的影響，這一點對企業(yè)集團來說，更加具有現(xiàn)實意義。、企業(yè)集團稅收籌劃的意義從稅收籌劃的主體上看，長期以來稅收籌劃一直是企業(yè)個體的行為，不同企業(yè)根據(jù)自身的實際情況，各自采取相應的籌劃方式。實踐表明，稅收籌劃如果僅僅是單個企業(yè)的個體行為，雖然也能達到一定的目的，但由於單個企業(yè)受自身資源、運作空間等方面的制約，在爭取稅收優(yōu)惠、獲取政策信息、稅收籌劃空間等方面存在著先天不足，影響瞭稅收籌劃作用的有效發(fā)揮。因此,可以嘗試從企業(yè)集團整體利益出發(fā)，在稅收籌劃方面，母公司充分運
3、用各種權利優(yōu)勢，統(tǒng)籌規(guī)劃，在爭取稅收政策的傾斜和照顧、及時獲取新政策以及完善稅收籌劃方式等方面，站在全局和整體的角度，為減輕企業(yè)集團整體稅負進行籌劃，並且與稅務機關建立一種互相信任的關系，使稅收籌劃取得最滿意的效果二、企業(yè)集團稅收籌劃策略探討1、利用集團成員企業(yè)所處不同產(chǎn)業(yè)領域的稅收籌劃策略。由於不同產(chǎn)業(yè)領域的企業(yè)遵循不同的稅法折舊政策，這就為由不同産業(yè)領域的成員企業(yè)組成的企業(yè)集團提供瞭延緩或降低納稅的自由空間，如企業(yè)集團通過將固定資產(chǎn)由適用期限長、比率低的稅法折舊政策的成員企業(yè)，轉(zhuǎn)入適用期限短、比率高的稅法
4、折舊政策的成員企業(yè)，或者在期限相同的情況下，由采用直線折舊法的成員企業(yè)轉(zhuǎn)入采用快速折舊法的成員企業(yè)。但需註意，無論采取何種措施，必須遵循三個前提：一是必須合法，即固定資産在不同産業(yè)領域的成員企業(yè)間轉(zhuǎn)移必須是實質(zhì)性的，而不能是虛假的或技術性的策略；二是必須考慮固定資產(chǎn)運用方向改變的可行性；三是必須考慮固定資產(chǎn)使用方向的改變對集團整體戰(zhàn)略發(fā)展結構的符合性以及可能産生的潛在影響或機會成本2、利用集團成員企業(yè)間成本分配的稅收籌劃策略。集團內(nèi)成員企業(yè)間的成本分配是一種從髙稅率國傢或地區(qū)向低稅率國傢或地區(qū)轉(zhuǎn)移收益的方法。
5、最常見的成本分配是將公司管理費用分配給高稅率國傢或地區(qū)子公司。諸如人力資源、技術、科研開發(fā)等服務費用的分配可以使設在高稅率國傢或地區(qū)的子公司獲得最大的納稅扣除3、利用集團成員企業(yè)間經(jīng)營租賃的稅收籌劃策略。集團成員企業(yè)間進行經(jīng)營租賃，也是企業(yè)集用以減輕稅負的重要籌劃方法。對承租方來說，可以獲得雙重好處：一是可以避免因長期擁有機器設備而承擔的負擔和風險；二是在經(jīng)營活動中支付的租金確認為費用，可沖減企業(yè)的利潤，從而減輕稅負。而且租金的支付比較穩(wěn)定，與購買機器設備相比，具有較大的均衡性，承租企業(yè)可以通過租金的平衡支付
6、來減少企業(yè)的利潤，使利潤在各巾年度均攤，以減輕稅賦。對出租方來說，經(jīng)營租賃也能帶來好處,可以獲得穩(wěn)定的租金收入，避免瞭出售機器設備一次性獲得巨額收入而需交納較多的所得稅。這樣，當企業(yè)集中的一方出於某種稅收目的考慮，將贏利較好的生産項目連同設備一道以租賃的形式轉(zhuǎn)租給另一方，並按照有關規(guī)定收取相應的足額租金，最終可使該企業(yè)集團的稅負降低4、利用集團成員企業(yè)間轉(zhuǎn)移定價的稅收籌劃策略。轉(zhuǎn)移定價，是集團根據(jù)其經(jīng)營戰(zhàn)略目標，在成員企業(yè)之間銷售商品、提供勞務和專門技術、資金借貸等活動時所確定的集團內(nèi)部價格。轉(zhuǎn)移定價本身可能
7、蘊含多重目的，為減輕稅負而采用的轉(zhuǎn)移定價，是成員企業(yè)之間通過利潤轉(zhuǎn)移，達到降低集團整體稅負的手段。集團內(nèi)部成員企業(yè)之間轉(zhuǎn)移定價的方式，主要有以下幾種：一是通過零部件、產(chǎn)成品的銷售價格影響產(chǎn)品成本、利潤；二是通過在成員企業(yè)之間收取較高或較低的運輸費用、保險費、回扣、傭金等來轉(zhuǎn)移利潤；三是通過成員企業(yè)之間的固定資產(chǎn)購置價格和使用期限來影響其產(chǎn)品成本和利潤；四是通過成員企業(yè)少收或多付勞務費來轉(zhuǎn)移利潤，從而影響收入和成本。轉(zhuǎn)移定價法是集團企業(yè)間一種頗為有效的稅收籌劃方法，但其應用必須有兩個前提：一是集團內(nèi)部各納稅企業(yè)
8、稅率存在差異，有轉(zhuǎn)移的空間。二是集團內(nèi)部各納稅企業(yè)盈虧存在差異，有轉(zhuǎn)移的條件5、利用集團核心控股公司和財務中心的稅收籌劃策略。由於集團內(nèi)部各個企業(yè)之間稅收課征的范圍和稅種存有差異，稅率髙低不一，還可能存在減免稅優(yōu)惠的企業(yè)等。這樣核心控股公司可以通過財務決策和戰(zhàn)略調(diào)整，平衡集團稅負，降低集團整體的稅負水平。一般可以操作的方法是：一是核心控股公司設在經(jīng)濟特區(qū)或高新技術開發(fā)區(qū)，可以有較大的主動性享受稅收優(yōu)
