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《基于尋租理論的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定研究【管理體制論文下載】》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、管理體制論文-基于尋租理論的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定硏究摘要:尋租理論是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一分支，尋租行為扭曲了社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的有效配置，阻礙了制度創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)效率極其低下。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中的會(huì)計(jì)尋租行為對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定產(chǎn)生了重大影響，引起了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果，降低了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量及有效性。尋租一定程度上可以促進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與完善，要對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中的尋租行為進(jìn)行適度控制。關(guān)鍵詞：尋租；會(huì)計(jì)尋租；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一。尋租理論綜述“尋租”(rentseeking)一詞是美國(guó)明尼蘇達(dá)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授Anno.Krueger(1974)
2、首先提山的，但有關(guān)尋租理論和分析尋租的方法是由公共選擇理論的開創(chuàng)者G.Tullock教授提出的。在尋租理論產(chǎn)生初期，尋租的槪念主要是用來(lái)描述那些由于政府干預(yù)而導(dǎo)致的市場(chǎng)扭曲使得社會(huì)既得利益在不同主體之問(wèn)進(jìn)行再分配的非生產(chǎn)性活動(dòng)，也就是說(shuō)，不論是政府的主動(dòng)創(chuàng)租，無(wú)意創(chuàng)租，還是被動(dòng)創(chuàng)租，租的產(chǎn)生都是與政府的干預(yù)分不開的。以布坎南(Buchannan)，塔洛克(Taluoka)為首的尋租理論的公共選擇學(xué)派認(rèn)為，租金是政府干預(yù)的結(jié)果，尋租基本上是通過(guò)政治活動(dòng)進(jìn)行的，即尋租者從政府手屮尋求某種特權(quán)，如政府特許
3、壟斷性使用某項(xiàng)資源，在某些方面的保護(hù)，對(duì)現(xiàn)有政策的干預(yù)或改變等。布坎南(Buchannan)認(rèn)為：尋租是追求滿足私利的個(gè)人使價(jià)値最大化，造成了社會(huì)浪費(fèi)而不是社會(huì)剩余。塔洛克(Taluoka)也指出：大量的尋租族們?yōu)閷で笞饨鸩贿M(jìn)行止常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成了整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率的低下。尋租并不創(chuàng)造額外的經(jīng)濟(jì)資源，僅僅是改變了原有生產(chǎn)要索的所有權(quán)關(guān)系，而且尋租具有成本低，預(yù)期效率高等特征，從而誘使了大量的利益集團(tuán)和個(gè)人從事尋租活動(dòng)。美國(guó)專家A?克魯格在其論文《尋租社會(huì)的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)》一文中指出：尋租活動(dòng)造成了社
4、會(huì)資源的巨大浪費(fèi)，并認(rèn)為這是發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)慢的原因之一。著名國(guó)際貿(mào)易問(wèn)題專家Bhagwati(1982)認(rèn)為應(yīng)該用直接非生產(chǎn)尋利活動(dòng)(DircctlyUnproductivcProfit-scckingActivitics，簡(jiǎn)稱DUP活動(dòng))來(lái)涵蓋并取代尋租槪念。按照DUP活動(dòng)的定義，尋租活動(dòng)不僅包括諸如搶劫、偷盜和戰(zhàn)爭(zhēng)等非法的或不人道的活動(dòng)，同時(shí)還包括利用資源通過(guò)政治過(guò)程獲得特權(quán)從而構(gòu)成對(duì)他人利益的損害大于租金獲得者收益的行為。雷光勇等(2001)認(rèn)為尋租就是社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源在配置過(guò)程中，出現(xiàn)權(quán)制
5、真空或所謂“公共領(lǐng)域”而存在“租値”未被界定時(shí)，各社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體就會(huì)耗費(fèi)資源去攫取它，同時(shí)對(duì)他人利益造成損害。從以上分析，筆者認(rèn)為不難看出尋租活動(dòng)的存在對(duì)社會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)后果：1?導(dǎo)致資源配置扭曲，影響技術(shù)創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)效率下降2?尋租增大制度成本，嚴(yán)重阻礙了制度創(chuàng)新3?造成社會(huì)財(cái)富分配的不公，削弱發(fā)展生產(chǎn)激勵(lì)二。尋租理論在會(huì)計(jì)中的運(yùn)用尋租理論在會(huì)計(jì)中的運(yùn)用稱之為會(huì)計(jì)尋租，它一般是指通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過(guò)程施加影響，以使出臺(tái)或修改的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于己有利，而對(duì)其他社會(huì)主體利益造成損害的一種非生產(chǎn)性尋利活動(dòng)(雷光勇
6、等，2001)。我們知道會(huì)計(jì)對(duì)資源配置會(huì)產(chǎn)生直接或間接的影響：從人們利用會(huì)計(jì)信息來(lái)直接進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的角度看，會(huì)計(jì)對(duì)資源配置的影響是直接的；從會(huì)計(jì)信息通過(guò)對(duì)股票價(jià)格的影響進(jìn)而影響股民“用腳投票”來(lái)選擇投資機(jī)會(huì)來(lái)看，會(huì)計(jì)對(duì)資源配置的影響是間接的（雷光勇等，2001）。然而，信息不對(duì)稱又導(dǎo)致會(huì)計(jì)對(duì)資源配置的“市場(chǎng)失靈”問(wèn)題。為了防止會(huì)計(jì)所導(dǎo)致的“市場(chǎng)失靈”，需要政府對(duì)會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管制。政府的干預(yù)是通過(guò)制定一系列會(huì)計(jì)運(yùn)行規(guī)則來(lái)進(jìn)行的，誰(shuí)能夠?qū)?huì)計(jì)運(yùn)行規(guī)則的制定和實(shí)施施加有利于自己的影響，誰(shuí)就能夠攫取會(huì)
7、計(jì)領(lǐng)域的“租金”，于是會(huì)計(jì)尋租就成為會(huì)計(jì)市場(chǎng)上各參與主體進(jìn)行非生產(chǎn)性尋利活動(dòng)的直接手段。會(huì)計(jì)信息揭示管制的方式?jīng)Q定著會(huì)計(jì)尋租的方式和內(nèi)容，一般來(lái)說(shuō)，對(duì)會(huì)計(jì)信息揭示的管制主要是通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定來(lái)實(shí)現(xiàn)的，因而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定模式便成了會(huì)計(jì)尋租發(fā)生與否，尋租方式、規(guī)模大小的重要決定因素。當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由立法機(jī)構(gòu)直接制定時(shí)，會(huì)計(jì)尋租就表現(xiàn)為直接的政治游說(shuō)，而當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由政府部門直接制定時(shí)，會(huì)計(jì)尋租者就會(huì)直接通過(guò)說(shuō)服準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)官員，或者發(fā)表對(duì)準(zhǔn)則的所謂“評(píng)論”意見，或者通過(guò)游說(shuō)立法部門讓其對(duì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)施加壓
8、力來(lái)尋租；當(dāng)準(zhǔn)則是由立法或政府機(jī)構(gòu)授權(quán)的民間部門來(lái)制定吋，會(huì)計(jì)尋租更是表現(xiàn)得異常激烈：勢(shì)力強(qiáng)大的企業(yè)說(shuō)客、金融團(tuán)體、政府部門和國(guó)會(huì)議員要求改進(jìn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以滿足各a特殊利益需要而進(jìn)行的會(huì)計(jì)尋租，往往使得準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)有時(shí)不得不放棄“產(chǎn)生對(duì)投資者和債權(quán)人有用的公開的信息”的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開發(fā)計(jì)劃。這一現(xiàn)象在美國(guó)表現(xiàn)得較為突出。從這一分析來(lái)看，筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)尋租有以下特點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)尋租具有利益爭(zhēng)奪性，它是各種利益主體之間為了各自利益而發(fā)生的會(huì)計(jì)行為權(quán)利的“爭(zhēng)奪”；（2）會(huì)計(jì)尋租是一個(gè)
