審計行業(yè)論文審計質(zhì)量論文

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1、審計行業(yè)論文審計質(zhì)量論文審計行業(yè)低價競爭對審計質(zhì)量的影響由于目前我國審計市場競爭激烈，很多事務(wù)所為了招攬和保持客戶，采取很多不合法的手段來達到目的。最常見的就是無原則地降低審計收費和接受客戶的不合理要求。會計師事務(wù)所出具虛假報告總體來說大體出于兩個原因：?是由于利益驅(qū)使，喪失了應(yīng)有的職業(yè)道徳;二是為了保持現(xiàn)有的客戶。一、審計行業(yè)低價競爭對注冊會計師行業(yè)的影響（一）不利于審計質(zhì)量的提高美國的一個研究組織在研究了價格與執(zhí)業(yè)質(zhì)量關(guān)系后得出以下結(jié)論：吋間和預(yù)算壓力經(jīng)常導(dǎo)致審計不合格。很明顯，審計收費的低價競爭勢必造成嚴(yán)重的預(yù)算壓力，從而導(dǎo)致審計質(zhì)量的下降，更加無法達到獨立審計的目標(biāo)——對審計單位

2、會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見。由于我國目前主要實行按資產(chǎn)總額的一定比例收取審計費用，本來這個比例就偏低，再打折就會壓低會計師事務(wù)所的利潤空間，甚至降低到成本以下。由于審計行業(yè)屬于盈利性的行業(yè)，不可能虧本經(jīng)營,因此，較低的審計收費必定以犧牲審計質(zhì)量為代價，以求達到生存的目的。（二）不利于事務(wù)所人員素質(zhì)的提高作為服務(wù)業(yè)的會計師事務(wù)所，人才是產(chǎn)生利潤的核心。沒有高素質(zhì)的從業(yè)人員，工作效率和質(zhì)量都不能得到保證，不利于事務(wù)所的長期發(fā)展。不僅如此，招募費用的短缺以及較低的薪金也會增加事務(wù)所的人員流動性，不利于事務(wù)所長期穩(wěn)定發(fā)展，也不利于提供出真實可靠的審計數(shù)據(jù)。（三）不利于事務(wù)所增強抵御風(fēng)險的能

3、力會計師事務(wù)所的審計成本主要包括兩個部分：一是審計的直接成本，與客戶的規(guī)模大小、審計的復(fù)雜程度等有關(guān)；二是審計的保險成本，為了防御日后可能的訴訟風(fēng)險或懲罰風(fēng)險，當(dāng)客戶很可能發(fā)生經(jīng)營失敗時，保險成本的比例越高。事務(wù)所壓低審計收費將會導(dǎo)致風(fēng)險基金低于實際的保險成本，從而導(dǎo)致事務(wù)所降低了抵御審計風(fēng)險的能力，無法應(yīng)付意外的行政處罰和訴訟費用。（四）不利于誠信執(zhí)業(yè)的事務(wù)所的生存，造成市場競爭混亂誠信執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所會因為其他事務(wù)所采取的低價攬業(yè)的行為而喪失大量客戶，從而遭受巨大損失，甚至無法維持生存。如果不能有效遏制惡性競爭的蔓延，整個審計市場就不能形成公平合理的競爭環(huán)境，從而造成整個審計市場的

4、混亂局面，進一步降低審計信息的可靠性和真實性。二、審計行業(yè)低價競爭形成原因分析（一）我國審計市場供求不平衡，市場過度競爭由于會計師事務(wù)所數(shù)量遠遠大于上市公司數(shù)量，導(dǎo)致雙方供求不平衡，這必然會造成事務(wù)所之間為搶奪客戶而惡性競爭。為了保住大客戶，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)的價格越壓越低，審計利潤也隨之減少，導(dǎo)致審計成為了名副其實的“簽字的工具''。從而難以審計出上市公司虛增利潤、隱瞞債務(wù)等重大財務(wù)問題，提高了自身的審計風(fēng)險。（二）審計行業(yè)缺乏信譽評級機制聲譽是一項無形資產(chǎn)，向市場傳遞了一種品質(zhì)擔(dān)保的信號。在信息不對稱的情況下，信號對于減少逆向選擇所起的作用是非常關(guān)鍵的。由于信息不對稱，這就容易產(chǎn)生逆向選

5、擇。如果審計行業(yè)存在著健全的信譽評級機制，審計委托人在與事務(wù)所簽約前就可以較充分地了解該事務(wù)所的能力和服務(wù)品質(zhì)，就可以盡可能地避免逆向選擇的發(fā)生。（三）我國審計風(fēng)險成本水平較低首先，由于我國事務(wù)所規(guī)模普遍較小，其面臨的風(fēng)險較小。因為存在“深口袋”責(zé)任現(xiàn)象，在同等條件下，審計委托人、投資者等利益關(guān)系人更可能向大型會計師事務(wù)所起訴。因此，大型事務(wù)所預(yù)期訴訟損失和恢復(fù)名譽的潛在成本比小型事務(wù)所要大。其次，對注冊會計師及事務(wù)所的處罰不力。我國的司法制度是堅持“誰主張，誰舉證”的原則，這無疑會大大提高訴訟門檻，使訴訟成本大大增加，受害者在比較訴訟成本與收益的情況下，往往會放棄起訴。同時，這些條件限

6、制了訴訟對象。而且，由于不接受集團訴訟，事務(wù)所將不必承擔(dān)巨額的賠償責(zé)任。這些，都在根本上大大降低了事務(wù)所和審計的法律風(fēng)險。（四）政府行為的影響第一，我國審計收費是采用政府指導(dǎo)定價原則，由國家物價管理部門授權(quán)屮注協(xié)確定行業(yè)的收費標(biāo)準(zhǔn)，以指導(dǎo)事務(wù)所的收費。第二，審計收費應(yīng)在平均工時成本費的基礎(chǔ)上考慮必要的稅金和合理的利潤，并結(jié)合市場的供需進行分析。第三，審計收費應(yīng)體現(xiàn)服務(wù)的復(fù)雜性、資質(zhì)等級事務(wù)所的社會信譽。我國對審計業(yè)實行價格管制主要有兩個原因：第一，防止壟斷現(xiàn)象的產(chǎn)生，尤其是在會計師事務(wù)所還處于掛靠制度下，部分企業(yè)沒有選擇事務(wù)所的主動權(quán)，極易形成壟斷局面，從而提高審計業(yè)務(wù)的收費。第二，防止

7、事務(wù)所通過降低審計收費來招攬業(yè)務(wù)，從而形成審計收費的惡性競爭。實行價格管制有利于我國審計行業(yè)的健康發(fā)展，但在具體實施的過程中由于各地的經(jīng)濟發(fā)展程度不同，乂給了?些人“低價攬業(yè)"的機會。目前，全國還沒有形成統(tǒng)一的收費標(biāo)準(zhǔn)。表1、表2對北京、天津、上海和深圳四個城市的出具審計報告的價格標(biāo)準(zhǔn)進行了直觀的比較。綜上可知，由于地方經(jīng)濟發(fā)展水平的差異，各地審計業(yè)務(wù)的收費標(biāo)準(zhǔn)沒能達到統(tǒng)一，這種情況極易導(dǎo)致各地會計師事務(wù)所之間的不公平競爭。不僅如此