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1、稅金的繳納分析測算2008年03月06日星期四12:40一、建筑安裝工程稅繳納分析1、建筑安裝工程稅金的構成建筑安裝工程稅金指國家稅法規(guī)定的應計入建筑安裝工程費用的營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設稅及教育費附加三項應繳稅；（1）營業(yè)稅……（此處省略512字，理由是地球人知道這部分內(nèi)容）營業(yè)稅納稅標準：國家統(tǒng)一標準3%,但有些區(qū)域可能會存在部分返還現(xiàn)象。營業(yè)稅的計算公式為：應納營業(yè)稅二營業(yè)額X3%（2）城鄉(xiāng)維護建設稅……（此處省略210字，理由是地球人知道這部分內(nèi)容）城鄉(xiāng)維護建設稅計算公式為：應納稅額二應納營業(yè)稅額X適用稅率（3）教育費附加……（此處省略512字，理由是地球
2、人知道這部分內(nèi)容）教育費附加是按應納營業(yè)稅額乘以3%確定，計算公式為：應納稅額二應納營業(yè)稅額X3%建筑安裝企業(yè)的教育費附加要與其營業(yè)稅同時繳納。即使辦有職工子弟學校的建筑安裝企業(yè)，也應當先繳納教育費附加，教育部門可根據(jù)企業(yè)的辦學情況，酌情返還給辦學單位，作為對辦學經(jīng)費的補助。以上三種稅，我們一般稱Z為“兩稅一附加”。在工程施工方納稅時，是按三種稅的綜合確定的稅率一并征收。（4）個人所得稅在工程施工小，個人所得稅也是納稅種類Z-,由于建筑安裝工程的特殊性，個人所得稅的繳納方案通常是按工程總造價為基數(shù)來收取的，各地的具體征收方案不一樣，有的是按工程結算總價為基數(shù)確
3、定一個固定比率來征收，在上海地區(qū)，也可以實行查帳征收。但無論是何種征收方式，其比率會I大I工程所在地的不同而異。如按工程總價為基數(shù)征收辦法的杭州地區(qū)及嘉興地區(qū)，其比率也不一樣，杭州地區(qū)一般為0.2%,而嘉興地區(qū)一般為0.5%o（5）印花稅印花稅也是建筑安裝工程必須繳納的一項稅種，其費用出施工方繳納，通常以工程的總金額收取，稅率一般為0.03%o2、實際工程屮稅金繳納（1）實際稅率與政府定額中規(guī)定不盡一樣，根據(jù)我們的工程施工經(jīng)驗及相關的調(diào)查結果，實際交納的“兩稅一附加”的稅率一般要高出定額中所規(guī)定的稅率。主要是因為建筑安裝稅屈于地稅局增收，工程所在地的稅務機關有
4、權制定其管轄范圍內(nèi)建筑安裝稅的增收比率。比如，在杭州及嘉興地區(qū)，我們在施工程的兩稅一附加的實際繳納稅率一般在3.93%左右。（2）建筑安裝工程中的合理避稅在建筑工程中，國家發(fā)布了一些相關的稅務文件，由于各地的具體特點和稅務機關管理辦法不盡一致，相關的稅務政策宣貫力度也不夠，造成很多的施工工程稅金繳納超額。根據(jù)我們的調(diào)查，在目前的建筑安裝工程中，在鋁合金門窗工程、總包中鋼結構分包、防水工程中，普遍存在重復納稅的現(xiàn)象。以鋁合金門窗工程為例，我們對某工程中鋁合金門窗工程的納稅做一個繳納分析：某工程為一甲級寫字樓，共28層，總造價5500力，工程位于杭州市區(qū)，工程總承
5、包方為XX建設集團，工程施工屮，XX建設與集團所屬的鋁合金門窗公司（以下稱A公司）簽訂了工程合同，將該工程總價為300萬元的鋁合金門窗交給A公司制作安裝。合同中約定，A公司完成該鋁合金門窗工程的制作安裝后需耍向XX建設提供全額發(fā)票，暫計300萬元。在該案例中，A公司向XX建設開具的300萬元鋁合金發(fā)票已經(jīng)由A公司向其稅務主管機關繳納了和應的應繳增值稅額（門窗加工行業(yè)需要繳增值稅），而工程總包方XX建設在收到A公司關于鋁合金門窗的300萬發(fā)票后，按照國家稅務總局2002年9月11□發(fā)布的《關于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通
6、知》屮規(guī)定，可以直接入帳，不需耍再向工程所在地的稅務機關繳納該部分的建筑安裝工程稅額。在木案例中，大多數(shù)的建筑公司在這種情況下，通常是重復繳納該300萬元的建筑安裝稅。這其中有的是兇為工程稅務機關不執(zhí)行國家稅務總同000號文件精神的原因，更多的是沒有充分理解、運用該文件精神。但是不論是何種情況，做為造價人員，在標前、標后都應該對工程所在地是否可執(zhí)行該文件精神向稅務機關咨詢。稅金比率雖然不到4%,但是，對于合同總價動輒數(shù)千萬甚至上億的建筑安裝工程來說，廣泛理解和運用相關的稅務政策來降低成本是非常冇經(jīng)濟意義的。造價人員可以在測算過程小向財務人員進行咨詢請教相關的政
7、策。在案例小所及的國家稅務總局文件小的政策基本上是行業(yè)內(nèi)一些大的分包商（如大型鋼結構公司等）向國家稅務總局爭取到來的，之所以能得到允許，這其屮就是因為鋁合金、鋼結構、幕墻等工程在工程施工中，都是直接完成施工，形成了產(chǎn)值，且他們做為分包工程的經(jīng)營實體，已經(jīng)向國家稅務機構繳納了該工程的稅金。綜上所述:1、工程中的稅金繳納也是需?；I劃的，合理避稅；2、在成本測算時，尤其是在大型工程或投標時成本價競爭時，實際稅金的下浮或上浮會給你的決策帶來重要的影響；3、如果對案例事件展開想象，你會發(fā)現(xiàn)在很多的工程屮，你可以獲取更多的利潤，不僅僅是稅金，而是利用這一杠桿來撬動更大的利
8、潤雪球，比如……(此處省略1025字，
