第二單元模塊三 （3）

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1、復(fù)習(xí)（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則（五）借貸記賬法的試算平衡1．試算平衡的概念2．試算平衡的具體方法（1）發(fā)生額試算平衡法。（2）余額試算平衡表。3、在編制試算平衡表時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：模塊三借貸記賬法基本理論三、會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。（二）會(huì)計(jì)分錄的要素：1、應(yīng)借應(yīng)貸方向、2、對(duì)應(yīng)賬戶（科目）名稱3、應(yīng)記金額三要素構(gòu)成的。（三）會(huì)計(jì)分錄的分類1．簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。2．復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指由

2、兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（四）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟第一步，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本），還是權(quán)益（收入）；第二步，確定涉及哪些賬戶，是增加，還是減少；第三步，確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方；第四步，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。（五）書(shū)寫(xiě)格式：1、編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，習(xí)慣上先標(biāo)借方，后標(biāo)貸方，2、每一個(gè)會(huì)計(jì)科目占一行，3、借方與貸方應(yīng)錯(cuò)位表示，以便醒目、清晰?！纠?-10】企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料25000元，廠部管理部門(mén)一般耗用原材料30

3、00元。應(yīng)編制如下復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本25000管理費(fèi)用3000貸：原材料28000例題：根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄【例1】長(zhǎng)江公司收到B公司投入資金100000元，款項(xiàng)已存入銀行?！纠?】長(zhǎng)江公司向銀行借入三個(gè)月期限的短期借款20000元，存入銀行存款賬戶?！纠?】長(zhǎng)江公司以銀行存款償還上月所欠C公司材料款20000元?！纠?】長(zhǎng)江公司因縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本50000元，并以銀行存款發(fā)還給投資者?！纠?】長(zhǎng)江公司向銀行提取現(xiàn)金120000元。例題：根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄【例6】經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)江公司將盈余公積80000元轉(zhuǎn)增資本?！纠?】長(zhǎng)

4、江公司經(jīng)與銀行協(xié)商，銀行同意將公司所持3個(gè)月期限的短期借款100000元延緩償還，期限為兩年?！纠?】長(zhǎng)江公司經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，將所欠40000元應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本?！纠?】長(zhǎng)江公司經(jīng)研究決定，向投資者分配利潤(rùn)30000元。例題：【例1】該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本100000【例2】該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款20000貸：短期借款20000【例3】該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款20000答案：【例4】該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：實(shí)收資本50000貸：銀行

5、存款50000【例5】該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金120000貸：銀行存款120000【例6】該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：盈余公積80000貸：實(shí)收資本80000答案：【例7】該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：短期借款100000貸：長(zhǎng)期借款100000【例8】該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款40000貸：實(shí)收資本40000【例9】該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配30000貸：應(yīng)付股利30000小結(jié)回顧本次課主要內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)分錄的概念（二）會(huì)計(jì)分錄的分類1．簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄2．復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（三）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟第一步，分析

6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本），還是權(quán)益（收入）；第二步，確定涉及哪些賬戶，是增加，還是減少；第三步，確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方；第四步，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。作業(yè)第二單元配套習(xí)題