第二單元模塊三（1）

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1、復(fù)習(xí)1、會(huì)計(jì)科目的概念2、會(huì)計(jì)科目的分類3、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則4、賬戶的概念5、賬戶的分類6、賬戶的基本結(jié)構(gòu)7、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別模塊三借貸記賬法基本理論一、記賬方法1、概念：記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。2、分類：在會(huì)計(jì)發(fā)展過(guò)程中，有兩種記賬方法，一種是單式記賬法，另一種是復(fù)式記賬法。二、復(fù)式記賬法（一）概念復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的

2、一種記賬方法。二、復(fù)式記賬法（二）意義（1）復(fù)式記賬法能相互聯(lián)系地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。（2）復(fù)式記賬使有關(guān)賬戶之間形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，檢查交易或事項(xiàng)是否合理合法。（3）復(fù)式記賬法下，賬戶形成了一個(gè)完整的體系，并可利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確，從而保證賬戶記錄正確無(wú)誤。（三）種類1、借貸記賬法，在我國(guó)，所有企事業(yè)單位都必須統(tǒng)一采用2、增減記賬法3、收付記賬法三、借貸記賬法（一）概念借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以

3、上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。（二）產(chǎn)生與發(fā)展1、借貸記賬法產(chǎn)生于12世紀(jì)的意大利，后經(jīng)逐步發(fā)展和完善，并傳遍歐洲、美洲等世界各地，成為世界通用的記賬方法。2、20世紀(jì)初由日本傳入我國(guó)，目前已成為我國(guó)法定的記賬方法。（三）記賬符號(hào)1、借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。2、至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。3、在借貸記賬法下，一般“借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加和權(quán)益的減少；“貸”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的減少和權(quán)益、收入的增加。（四）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)期初余額XXX

4、本期增加數(shù)XXX本期減少數(shù)XXX……本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX期末余額XXX借方貸方（四）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX期末余額XXX貸方借方2、權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額XXX本期減少數(shù)XXX……本期增加數(shù)XXX……（四）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)3、收入類賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用的增加數(shù)XXX……費(fèi)用的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)XXX……本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX借方貸方（四）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用的增加數(shù)XXX……費(fèi)用的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)XXX……本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX借方貸方4、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)練習(xí)：分辨下列業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入哪些帳戶？應(yīng)計(jì)入那一方向？【例

5、1】長(zhǎng)江公司收到B公司投入資金100000元，款項(xiàng)已存入銀行?！纠?】長(zhǎng)江公司向銀行借入三個(gè)月期限的短期借款20000元，存入銀行存款賬戶。【例3】長(zhǎng)江公司以銀行存款償還上月所欠C公司材料款20000元?！纠?】長(zhǎng)江公司因縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本50000元，并以銀行存款發(fā)還給投資者?！纠?】長(zhǎng)江公司向銀行提取現(xiàn)金120000元。練習(xí)：分辨下列業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入哪些帳戶？應(yīng)計(jì)入那一方向【例6】經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)江公司將盈余公積80000元轉(zhuǎn)增資本。【例7】長(zhǎng)江公司經(jīng)與銀行協(xié)商，銀行同意將公司所持3個(gè)月期限的短期借款100000元延緩償還，期限為兩年?！纠?】長(zhǎng)江公司經(jīng)與債權(quán)人協(xié)

6、商并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將所欠40000元應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本。【例9】長(zhǎng)江公司經(jīng)研究決定，向投資者分配利潤(rùn)30000元。答案：1、實(shí)收資本1000010000銀行存款200002、20000短期借款銀行存款答案：3、銀行存款2000020000應(yīng)付賬款500004、50000銀行存款實(shí)收資本答案：5、銀行存款120000120000庫(kù)存現(xiàn)金800006、80000實(shí)收資本盈余公積答案：7、長(zhǎng)期借款100000100000短期借款200008、20000實(shí)收資本應(yīng)付賬款答案：9、應(yīng)付股利3000030000利潤(rùn)分配小結(jié)回顧本次課主要內(nèi)容一、復(fù)式記賬法二、借貸記賬法（一）借貸記

7、賬法的概念（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)（三）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則作業(yè)第二單元配套習(xí)題