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1、廣西大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文）課題名稱：審計抽樣方法研究學(xué)院：廣西大學(xué)公共管理學(xué)院專業(yè)：會計學(xué)號：010113307532姓名：韋海指導(dǎo)教師：曾凡軍廣西大學(xué)成人高等教育畢業(yè)論文題目：審計抽樣方法研究目錄摘耍3—、審計扌山樣概述4二、審計抽樣的一般程序5（一）、樣本設(shè)計5（二）、選取樣木5（三）、評價樣本結(jié)果5三、變量抽樣方法中樣本代表性的研究6（一）、平均數(shù)估計法6（二）、差異估計法8（三）、總結(jié)9四、適當(dāng)?shù)倪x擇審計抽樣的方法9審計的目標(biāo)9審計效率10審計成本10五、總結(jié)10結(jié)束語11致謝詞II參考文獻12附錄（一）13附錄（二）13摘要選擇統(tǒng)
2、計抽樣方法時，要全面考慮每一種統(tǒng)計抽樣方法各自的優(yōu)點和運用條件，結(jié)合審計項目的特點和要求，再與豐富的審計實踐經(jīng)驗和結(jié)合，才能做出正確的選擇。論文通過解決變量抽樣方法中樣木的代農(nóng)性的問題，提岀了選擇抽樣方法時應(yīng)考慮哪些相關(guān)因素。一、審計抽樣概述審計抽樣是指審計人員在實施審計測試時，從被審總體屮選取一定數(shù)量的樣木進行審查，通過樣木的審查結(jié)果來推斷被審總體特征的一種審計技術(shù)方法。按照審計抽樣決策的依據(jù)不同劃分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣是指審計人員運用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本及樣本量，進而隨機選擇樣本，并根據(jù)樣本的審查結(jié)果來推斷總體特征的一種審計抽樣方法。
3、非統(tǒng)計抽樣是指審計人員運用專業(yè)經(jīng)驗和主觀判斷來確定樣本規(guī)模和選取樣本的一種審計抽樣方法。按照審計抽樣目的不同劃分為屬性抽樣和變量抽樣。屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了確定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。變量抽樣是指用來估計總體金額而采用的一種方法。二、審計抽樣的一般程序（一）、樣本設(shè)計樣木設(shè)計是指審計人員圍繞樣木的性質(zhì)、樣木量、抽樣組織方式、抽樣工作質(zhì)量要求所進行的計劃工作。審計人員設(shè)計樣本時，應(yīng)當(dāng)考慮以下基本因素:審計目標(biāo)審計人員在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當(dāng)考慮審計將要達到的具體目標(biāo),并考慮將要取得的審計證據(jù)的性質(zhì)、可能存在的誤差
4、的條件，以及該項審計證據(jù)的其他特征，以正確界定誤差和審計對象總體，并確定采用何種審計程序。審計對象總體和抽樣單元定義誤差構(gòu)成條件（二）、選取樣本選取樣本包扌乩確定樣本規(guī)模選取樣本對樣本實施審計程序（三）、評價樣本結(jié)果評級樣本結(jié)果包扌乩分析樣本誤差如果選取的項耳部適合實施審計程序，審計人員通常使用替代項目。如果審計人員無法或者沒冇執(zhí)行審計替代審計程序，則應(yīng)將該項廿視為一項誤差。推斷總體誤差（統(tǒng)計、非統(tǒng)計）重估抽樣風(fēng)險如杲推斷的總體謀羞接近或超過可容忍謀羞，審計人員應(yīng)當(dāng)重估抽樣風(fēng)險，如經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。在進行
5、內(nèi)部控制測試時，如杲抽樣結(jié)杲表明無法達到審計人員對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或調(diào)增控制風(fēng)險的評估水平，修改實質(zhì)性審杳程序。形成審計結(jié)論通過審查樣本，從樣本特征推斷總體特征，從而形成審計結(jié)論是蟲辻抽樣的最終冃的。三、變量抽樣方法中樣本代表性的研究變量抽樣是現(xiàn)代審計屮的重要方法，審計結(jié)論的可信賴程度取決于抽樣結(jié)果的可靠性，抽樣結(jié)果的可靠性源于樣木的代表性。審計抽樣必須解決適度適量問題,即樣本代表性問題。（一）、平均數(shù)估計法平均數(shù)估計法是指以樣本的單位平均數(shù)作為總體的單位平均數(shù)來推測總體數(shù)額的一種方法。首先，我們要確定樣本量的因素，
6、包括可信賴程度、審計風(fēng)險、可容忍誤差。現(xiàn)我們假設(shè)：可信賴程度系數(shù)為：1可容忍誤弟為：P審計風(fēng)險：h然后，我們估計總體標(biāo)準(zhǔn)差。標(biāo)準(zhǔn)差能夠反映一個數(shù)據(jù)集的離散程度，我們先選取一個規(guī)模較小的初始樣本，經(jīng)檢查分析后確定初始樣本的標(biāo)準(zhǔn)差，并據(jù)此估計總體標(biāo)準(zhǔn)差。先我們假設(shè)：樣木容量為：n總體樣本數(shù)為：N第i個樣本的審定值為：兀樣木的平均數(shù)為：兀樣本的標(biāo)準(zhǔn)差：$_袞?止匕時有：兀二上」(i)n耳=(亠￡(￡#_斤，)(ii)接下來就是確定樣本量了。樣本的充分性是抽樣的前提，到底需要多少樣本才具有代表性呢，此時我們就需要對樣本量進行檢驗?，F(xiàn)對樣本數(shù)對比法和標(biāo)準(zhǔn)羌對比
7、法進行分析。(1)樣本數(shù)對比法：以初始樣本的標(biāo)準(zhǔn)差作為總體的估計標(biāo)準(zhǔn)差，計算所需要的樣木量。重復(fù)抽樣的樣木量有：％=(肚尸(iii)P不重復(fù)抽樣的樣木量有：?=—匚(iv)1+生N利用MATLAB進行化簡得世垮幕(具體過程詳見附錄-)(v)若＞H則說明樣木量充足，若?S則說明樣木量不充足，還需要添加的樣本量。在初始樣本的基礎(chǔ)上，再追加審查樣本項目，并重新計算樣本的平均數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)茅，再通過標(biāo)準(zhǔn)羌估算樣本容量。當(dāng)算計算出的樣木容量小于使用的樣木容量時候說明符合其充分性。（計算過程同附錄一）（2）標(biāo)準(zhǔn)差對比法：樣本的標(biāo)準(zhǔn)差反映了樣本中個體的偏離程度。一般來說
8、，樣木的容量越大，標(biāo)準(zhǔn)差越小。樣木容量越小，標(biāo)準(zhǔn)差越大。（見附錄二）由此可知，隨機抽樣樣本標(biāo)準(zhǔn)差越小，樣本越
