我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題探究

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1、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題探究摘要：近些年，商業(yè)銀行為深化內(nèi)控管理體制改革不斷探索，在健全和完善內(nèi)控體系上做出了很多努力，但當(dāng)前在其內(nèi)部控制的實(shí)際工作中仍存在著一些問題。為適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營轉(zhuǎn)型和建設(shè)新型商業(yè)銀行體系工作的需要，必須針對在這些問題采取相應(yīng)的有效措施，以構(gòu)建起有效的內(nèi)部控制體系。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部環(huán)境控制；風(fēng)險(xiǎn)評估中圖分類號：F832文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1673—291X(2012)26—0115—03引言金融業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的中樞紐帶，已經(jīng)成為了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展核心，掌控著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展命脈。而作為金融

2、體系的重要組成部分，商業(yè)銀行也必須適時強(qiáng)化和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)來及時適應(yīng)新的金融環(huán)境。然而，我們看到即使在西方發(fā)達(dá)國家，金融創(chuàng)新及衍生品產(chǎn)品的不斷過度開發(fā)，也使得金融業(yè)、銀行業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益多元化、復(fù)雜化，甚至一度釀成蔓延全球的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。盡管金融環(huán)境中諸多不確定因素給商業(yè)銀行的經(jīng)營管理帶來了難以預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，但商業(yè)銀行的內(nèi)部管理效率以及內(nèi)部控制是否完善到位也是衡量商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的重要因素。我國內(nèi)部控制的發(fā)展可以說是理論研究起步晚，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)更是不足。商業(yè)銀行在建立和完善其內(nèi)部控制的過程中需要慢慢摸索和不斷完善，以提高我

3、國銀行體系內(nèi)部控制建設(shè)的最終效率，更利于銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題及成因分析中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會修訂發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中認(rèn)為內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。其構(gòu)成要素主要包括了以下五點(diǎn)：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。（一）在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問題我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境主要包括制度環(huán)境和文化環(huán)境，制度環(huán)境主要包括商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)制度、公司治理結(jié)構(gòu)、組織

4、結(jié)構(gòu)、經(jīng)營制度等；文化環(huán)境主要是指商業(yè)銀行的企業(yè)文化。在制度環(huán)境方面，改制上市是商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢，在改制的過程中進(jìn)行產(chǎn)權(quán)改革、股份制改革，界定股東、經(jīng)營決策者和管理者的職責(zé)范圍以及其委托代理關(guān)系。但由于機(jī)構(gòu)龐大很難在較短時間內(nèi)迅速建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)，且分支機(jī)構(gòu)過于密集，為了爭奪客戶，使得各個銀行之間競爭激烈，導(dǎo)致分支及營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)扎堆設(shè)立，影響經(jīng)營效率。在文化環(huán)境方面。首先，對于內(nèi)部控制理念及內(nèi)部控制的目標(biāo)認(rèn)識不到位。當(dāng)前所存在的問題在于無法正確認(rèn)識到內(nèi)部控制是工作中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)機(jī)制，而是把內(nèi)部控制看作規(guī)章制度

5、，無法更加靈活的運(yùn)用在實(shí)際工作中。這種在認(rèn)識上存在的偏差直接導(dǎo)致了內(nèi)控環(huán)境上的薄弱。缺乏正確的認(rèn)識，忽略內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)運(yùn)作中所存在的環(huán)環(huán)相扣、相互制約的關(guān)鍵步驟，必然會阻礙銀行內(nèi)部控制的發(fā)展。其次，對培養(yǎng)良好的銀行文化氛圍缺乏重視。銀行的文化氛圍是內(nèi)部控制的靈魂，有利于增強(qiáng)銀行內(nèi)部的凝聚力。但實(shí)際中，過于重視規(guī)章條款的制度建設(shè)，缺乏對銀行本身文化氛圍的關(guān)注，往往難以達(dá)到真正的約束目的，得不到員工發(fā)自內(nèi)心的認(rèn)同感榮辱感，離開銀行文化的依托，使銀行對風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的最終效果大打折扣。（二）內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估方面存在問題商業(yè)

6、銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。由于國有控股銀行依然在市場份額中占有很大比例，經(jīng)營過程中存在風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)、對風(fēng)險(xiǎn)評估工作不夠重視的弊端。另外，對風(fēng)險(xiǎn)缺乏量化評估，對信用風(fēng)險(xiǎn)的分析往往也是限于針對財(cái)務(wù)報(bào)表的簡單數(shù)據(jù)分析，并缺乏針對特定風(fēng)險(xiǎn)的評估模型。對市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)，外匯風(fēng)險(xiǎn)的評估也是不夠重視，針對衍生金融工具，信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)以及其他創(chuàng)新業(yè)務(wù)則缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。同時地方政府風(fēng)險(xiǎn)集中。地方政府投融資平臺，是指各級地方政府成立的以融資為主要經(jīng)營目的的公司，主要以經(jīng)

7、營所得、公共基礎(chǔ)設(shè)施收費(fèi)和財(cái)政收入等作為還款來源。2011年，標(biāo)準(zhǔn)普爾金融機(jī)構(gòu)評級服務(wù)董事表示，估計(jì)我國地方政府融資平臺貸款目前占國內(nèi)銀行整體貸款20%,若政府對相關(guān)貸款支持不足，則有可能額外增加我國銀行的不良貸款比4—6個百分點(diǎn)。這些都是在內(nèi)部控制評價中常常被忽略的披露信息。（三）信息與溝通方面存在的問題企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞應(yīng)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)是否完善、功能是否健全、內(nèi)容是否完整，因?yàn)檫@些都會影響到最終的運(yùn)營效率。若內(nèi)部信息溝通不順暢、不及時，則可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、影響相關(guān)政策的落實(shí)。問題主要存在兩個方面：首先，信息傳

8、遞時的安全問題。利用信息系統(tǒng)的漏洞竊取信息或者故意泄漏客戶信息，無論篡改還是流失都會影響管理效率，影響銀行聲譽(yù)，給銀行造成負(fù)面影響。其次，信息傳遞是否順暢。我國的商業(yè)銀行在信息數(shù)據(jù)的收集、加工方面與國外仍存在較大差距，其中主要存在于會計(jì)信息是否真實(shí)、管理信息是否全面、信息溝通是否順暢三個方面。由于商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)設(shè)置層級較多，信息