淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)_（可編輯）

《淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)_（可編輯）》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在18>999年通過的內(nèi)部審計(jì)的最新定義屮把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮巨大作用，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的涵義與內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及其他審計(jì)之間緊密關(guān)系的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理若干問題進(jìn)行了初步探討。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理自從英國(guó)巴林銀行、美國(guó)安然公司、世通公司等相繼暴露出嚴(yán)重的財(cái)務(wù)11聞后，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成為國(guó)際上關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)問題。

2、美國(guó)在很短的吋間內(nèi)出臺(tái)了薩班斯法案，以重建公司信用、培育公眾信心。此外，美國(guó)的COSO組織也從2001年開始委托美國(guó)普華永道公司組織編寫《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架MEnterpriseRiskManagement一IntegratedFramework),并于2004年9月正式發(fā)布,用以指導(dǎo)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。在我國(guó)，隨著中行、建行等國(guó)冇銀行多次發(fā)生重大的貸款舞弊案件、長(zhǎng)虹因海外呆帳導(dǎo)致巨額虧損、三九集團(tuán)被銀行追債導(dǎo)致債務(wù)危機(jī)以及新加坡中航油破產(chǎn)等丑聞，如何加強(qiáng)中國(guó)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理更是在短時(shí)間內(nèi)成為國(guó)人關(guān)注的熱點(diǎn)。為了加強(qiáng)金業(yè)全而風(fēng)險(xiǎn)管理，國(guó)資委組織編寫了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管

3、理指導(dǎo)性文件一《全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)綱要》，耍求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制機(jī)制。筆者所在單位管理當(dāng)局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理高度重視，制定了風(fēng)險(xiǎn)管理方案、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，并把風(fēng)險(xiǎn)管理策略納入了企業(yè)管理制度，開展了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的概述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用丁企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一

4、種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)各機(jī)構(gòu)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理政策的監(jiān)督。二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與內(nèi)部控制制度審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等審計(jì)的關(guān)系從風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與內(nèi)部控制制度審計(jì)層次關(guān)系冇兩種說法。一種認(rèn)為內(nèi)部控制制度審計(jì)包含企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)一風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中提岀這樣一?種說法“風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的一部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基木內(nèi)容之

5、一”，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則笫5號(hào)一內(nèi)部控制審計(jì)》表述“內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)耍素。另一種是按上述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)概念所指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部控制制度審計(jì)的延伸即風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)包含了內(nèi)部控制審計(jì)。在1992年后最新岀臺(tái)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中將內(nèi)部控制擴(kuò)展為風(fēng)險(xiǎn)管理，明確提出了風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。筆者更傾向于后一種說法即內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的一個(gè)部分，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制在功能和范圍上的延仲，是一種大范圍的前置控制體系。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重耍組成部分。從現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念來看

6、，要與企業(yè)的戰(zhàn)略管理相一致，審計(jì)領(lǐng)域要拓展,審計(jì)關(guān)口要前移，而從內(nèi)部控制審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的過渡，恰恰反映了這種功能的轉(zhuǎn)化。內(nèi)部控制審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)有著密切的聯(lián)系。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行應(yīng)該針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，而風(fēng)險(xiǎn)的管理很大程度依賴內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。所以,內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在有些地方是互相滲透的，口的都是為了增加企業(yè)價(jià)值。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)含義有兩種理解。一種認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（也稱風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)）的簡(jiǎn)稱。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)提出來,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，其主要理念是在全面理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，識(shí)別出固有審計(jì)風(fēng)

7、險(xiǎn)，并進(jìn)一步評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)這些固有風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，而企業(yè)控制不足或無效部分則形成剩余風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師又需要制定相應(yīng)的策略和措施，從而將其降至可接受水平。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主?？煞譃槿蟛襟E，W：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制的評(píng)價(jià)、剩余風(fēng)險(xiǎn)的確定和管理。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的延伸，它將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念融入到了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的各個(gè)步驟。另一種認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)就是前述風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的簡(jiǎn)稱。筆者傾向于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的簡(jiǎn)稱的理解。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在方法及程序上，與其它審計(jì)相比較，除特別使用的方法冇預(yù)警分析法、綜合的專業(yè)判斷法外，其它與一般審計(jì)沒有大的區(qū)別。在內(nèi)部審計(jì)的四

8、個(gè)階段中，