財(cái)務(wù)制度內(nèi)部審計(jì)

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1、?、內(nèi)部審計(jì)崗工作流程5、每刀18前編制出調(diào)節(jié)表，并按調(diào)節(jié)表掛賬情況催促相應(yīng)會(huì)計(jì)崗清理掛賬。（一）資產(chǎn)審計(jì)1、貨幣資金審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——一抽驗(yàn)資金收付款憑證一一核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)一一檢查日記賬，抽杏銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表一一檢査不相容職務(wù)劃分情況一一檢查貨幣資金收付憑證管理一一評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。（3）實(shí)質(zhì)性審查%1庫存現(xiàn)金審查首先出納員將

2、現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，耍求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)H現(xiàn)金H記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書”。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。廉存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)口現(xiàn)金口記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符。即有無溢缺。%1現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審杳抽査現(xiàn)金口記賬記錄，至少抽査1至2個(gè)月的現(xiàn)金口記賬，審査原始憑證。%1銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬而余額。

3、2、存貨審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)——抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)審查存貨管理制度——一抽杏盤點(diǎn)記錄——-評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查%1材料的審查材料采購的審查：審查訂貨合同審查材料的驗(yàn)收入庫情況審查材料采購成木，查看采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否止確，采購費(fèi)用分配比例是否合理，采購成本是否合法、止確。采購成木的計(jì)算方法

4、是否正確——審查在途材料——審查材料采購的賬務(wù)處理%1庫存材料審查盤點(diǎn)庫存材料，時(shí)間安排在結(jié)賬口或接近結(jié)賬口%1材料出庫的審查對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為3、應(yīng)收賬款審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)%1證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扌II的合法性、截止口期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)一一檢査不相容職責(zé)的劃分一一驗(yàn)證期末余額的合理性——抽查客戶賬齡分析表——審查銷貨折扌II與收款的合理性——審核壞賬損失

5、的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查%1應(yīng)收賬款的審杳取得應(yīng)收款明細(xì)表——發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的叮實(shí)現(xiàn)價(jià)值——審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與便川%1應(yīng)收票據(jù)的審查取得應(yīng)收票據(jù)分析表——f清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)一一詢證應(yīng)收票據(jù)一一對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審査一f對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審査一f分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度4、固定資產(chǎn)審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)%1證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊

6、方法的選用及其計(jì)算的止確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——一驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告——一檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)（2）實(shí)質(zhì)性審査%1固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查%1固定資產(chǎn)增加與減少的審查%1固定資產(chǎn)折舊的審査%1固定資產(chǎn)結(jié)存的審查%1在建工程審查（二）、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)1、主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的止確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解并描述內(nèi)部控

7、制系統(tǒng)——測(cè)試銷售計(jì)劃——審查銷貨合同——檢杳崗位職責(zé)的執(zhí)行——測(cè)試銷貨制度的執(zhí)行——評(píng)價(jià)主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查①分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)一一將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度，與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)-?步確定審杳范圍，以査明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。%1驗(yàn)證主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬，相互核対——審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式

8、，確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)%1核查主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點(diǎn)抽查。審査銷售收入計(jì)算是否止確——'市杳根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對(duì)比，査明收入的入賬金額是否止確。核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期——一般可對(duì)決算日前片一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)，核對(duì)有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及其他單據(jù),確認(rèn)收入截止期是否止確無誤%1銷售退回、折讓及折扌II的審查銷貨退冋的審杳一一銷貨退冋的合理性一f退冋批準(zhǔn)手續(xù)的性一一退冋賬務(wù)處理的正確性。折扌II和