任期經(jīng)濟責任審計評價體系淺談

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1、任期經(jīng)濟責任審計評價體系淺談領導干部任期責任審計的評價體系至少要包括以下幾個方面：正確地確定評價，公道地評價事項，辨證地作出評價結論。一、正確地確定評價內容確定法定代表人任期經(jīng)濟責任審計的評價內容應注重以下三個環(huán)節(jié)：一是要緊扣"任期”。即審查法定代表人任期內的經(jīng)濟活動，非任期內的經(jīng)濟活動如有必要可作為背景材料適當追溯，但不作為重點。特別在對法定代表人離任審計時，對諸如潛盈潛虧、呆壞賬等可能評價經(jīng)濟責任的，一定要同其前任劃清界限。二是要突出“經(jīng)濟”。就是要審查和評價法定代表人的經(jīng)濟行為，其他非經(jīng)濟活動，如活動、文化活動等，不在評

2、價之列。三要體現(xiàn)“責任”。就是要捉住構成經(jīng)濟責任的內容，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一般事項或證據(jù)不足、評價標準不明確的事項，一般不列為評價內容，以免“抓了芝麻漏了西瓜”。根據(jù)上述原則，任期經(jīng)濟責任審計評價內容大致有下列事項：1、主要經(jīng)濟技術指標完成情況：反映生產(chǎn)經(jīng)營結果的指標，主要產(chǎn)品產(chǎn)量、質量、消耗。本錢、收進、利潤等；反映償債能力的指標，資產(chǎn)負債率、活動比率、速動比率等；反映營運能力的指標，包括應收賬款周轉率。存貨周轉率等；反映獲利能力的指標，包括資本金利潤率、銷售利潤率、本錢用度利潤率等。2.資產(chǎn)、負債、損益情況：任期初的報表數(shù)

3、；任期末的報表數(shù)；潛盈、潛虧數(shù)；不良資產(chǎn)數(shù)；審計調整數(shù)。通過以上數(shù)據(jù)，可以分析任期內資產(chǎn)的完整性、負債的正確性和損益的真實性，還可以從資產(chǎn)的保值增值率、負債增減變動、稅后凈利潤的增減變動等方面，分析評價該法定代表人任期內的工作業(yè)績。3、遵守國家財經(jīng)法規(guī)和內部規(guī)章制度的情況：財務收支的合規(guī)正當性；賬、表、憑證的真實可靠性；內部控制系統(tǒng)的健全有效性。4.重大經(jīng)營、投資活動情況：決策的程序是否正當，有無個人專斷行為；重大經(jīng)營、投資活動的效益情況。5?領導干部的廉潔、勤政情況。二、公道地分析評價事項要想真實、客觀、公正地作出審計評價，

4、單憑企業(yè)賬簿、報表上的數(shù)據(jù)是遠遠不夠的，還必須進行深進細致的調查、反復認真核對、通情達理的分析比較。稍有不慎，就會被假象所迷惑，作出錯誤的評價結論。1、對主要經(jīng)濟技術指標完成情況的分析。主要經(jīng)濟技術指標的完成情況最能說明法定代表人在任期內的經(jīng)營治理水平和經(jīng)營業(yè)績。在實施審計時，應根據(jù)不同性質的單位，有針對性地選擇其中的一些主要指標，進行對比分析評價。在指標的完成情況時,應做到計算指標的數(shù)據(jù)來源真實、可靠，對于報表數(shù)據(jù)，該調整的調整，這樣計算出來的指標才有利用價值。在分析這些指標時，不僅要同計劃比，還要與本企業(yè)的水平比，與國內外

5、同行業(yè)先進水平比。通過縱向、橫向的比較，正確地反映出被審計單位的治理水平和企業(yè)狀況，公道評價企業(yè)法定代表人的工作業(yè)績。2.對資產(chǎn)、負債、損益真實性的分析。對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性進行分析評價時，在查看報表有關數(shù)據(jù)的基礎上，還要著重分析企業(yè)法定代表人在任期內是否存有隱瞞收進、少轉或多轉本錢指賬外物資和“小金庫”等輕易造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；是否存在任期末將應并人損益的用度損失故意掛進待攤、待處理以及往來賬而造成潛虧的題目：“是否存在虛盈實虧、假報業(yè)績的現(xiàn)象等等。通過對以上情況的審查，對資產(chǎn)、負債。損益情況進行調整，據(jù)此分析資

6、產(chǎn)、負債、損益的真實性程度。3.經(jīng)營治理活動正當性的。對法定代表人任期內經(jīng)營治理的正當性分析，主要是審查了解該企業(yè)是否存有國家明令禁止生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品和商品，是否有偷稅、漏稅，是否有轉移資金、挪用***和私設“小金庫”的現(xiàn)象，合同是否正當、規(guī)范等等。在分析審查的基礎上，評價企業(yè)法定代表人是否正當經(jīng)營。4、內部控制的健全性和有效性分析。評價企業(yè)的內部控制系統(tǒng)，主要是采用健全性測試和符合性測試兩種。通過健全性測試，檢查控制點是否齊全，控制目標是否完整,相應的規(guī)章制度是否完善；通過符合性測試，檢查控制點是否有效，控制目標是否實現(xiàn)，規(guī)章

7、制度是否貫徹落實。通過以上測試，可以找出治理方面的漏洞，促進企業(yè)挖掘內部治理潛力，進一步進步治理水平和經(jīng)濟效益。5.重大投資決策的治理效益情況分析。重點審查投資項目的可行性，投資決算程序的規(guī)范性，投資項目的效益性。審查有無為了顯示自己的''政績”或困于局部利益，大搞計劃外項目；有無亂擠生產(chǎn)本錢上固定資產(chǎn)投資項目，造成固定資產(chǎn)盤盈或成為賬外資產(chǎn)；有無未經(jīng)過充分的、論證盲目對外投資，造成“死賬”。對這些題目，在審計中要徹底查清，正確地分析評價，公道地界定責任。三、辯證地做出評價結論我們在工作實踐中體會到，在作評價結論時，必須把握好

8、以下幾個界限：一是要分清直接責任和主管責任的界限。審計署2000年第121號文件，對企業(yè)領導職員任職期間的經(jīng)濟責任作了如下界定：企業(yè)領導職員直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使。強令、縱容、包庇下屬職員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、讀職的行為；其他違反國家財經(jīng)紀律的行為，以