淺談“營改增”的政策效應(yīng)

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1、淺談"營改增"的政策效應(yīng)■營改增論文淺談〃營改增〃的政策效應(yīng)摘要營業(yè)稅改征增值稅是國家對于結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，有利于當(dāng)前我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有利于減輕納稅人稅負(fù),在我國稅制改革中起著舉足輕重的作用。改革剛剛起步，且地域逐漸擴(kuò)大、行業(yè)不斷擴(kuò)展、逐步實現(xiàn)分類管理,本文在現(xiàn)有營改增政策的基礎(chǔ)上，研究其對企業(yè)稅負(fù)、財政、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等主要方面的效應(yīng)。關(guān)鍵詞營業(yè)稅，增值稅，效應(yīng)營業(yè)稅改征增值稅是我國〃十二五"發(fā)展中闡述的一項結(jié)構(gòu)性減稅的重要財政改革政策。營改增將實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，加大對第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持力度和有利地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。自2012年1月1日在上海試點開展?fàn)I改

2、增工作以來，經(jīng)過三年多的發(fā)展，其帶來了哪些重要的影響和效果呢？本文通過產(chǎn)生的效應(yīng)分析提出針對性政策建議，為全面推進(jìn)營改增政策服務(wù)。一、營改增政策硏究營業(yè)稅改征增值稅是2012年1月］日在上海試點拉開帷幕。按照國家〃十二五〃發(fā)展規(guī)劃及財政部、稅務(wù)總局［2011］110號《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的要求，我國營改增工作實行三步走戰(zhàn)略：第一步，開展試點涉及部分地區(qū)的交通運輸業(yè)和部分的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。2012年］月］日首先在上海開展試點z到同年9月試點范圍逐漸擴(kuò)大到包括北京、天津、江蘇、浙江、湖北、安徽、福建和廣東8個?。ㄖ陛犑校┘皩幉āB門、深圳三個單列市。第二步，在

3、原有基礎(chǔ)上進(jìn)行全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點。2013年8月’將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點擴(kuò)展到了全國，并將制作、播映、發(fā)行廣播影視作品囊括其中；第三步，營改增擴(kuò)展到全國范圍。當(dāng)前已將鐵路運輸服務(wù)、郵政業(yè)務(wù)納入范圍，共計〃1+6〃行業(yè)，即〃交通運輸業(yè)"+〃現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的6類服務(wù):研發(fā)及技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、物流輔助服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)〃。在原有稅目稅率基礎(chǔ)上新設(shè)定了兩檔低稅率，目前共設(shè)有17%、13%.11%.6%、3%及零稅率六檔稅率。隨著改革的深化，增值稅有望全面取代營業(yè)稅，實現(xiàn)改征范圍及稅率的合理化，有效的降低企業(yè)稅負(fù)。二、

4、營改增效應(yīng)硏究隨著營業(yè)稅改征增值稅在我國的全面推進(jìn)，營改增已不斷影響我國經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)等多方面的發(fā)展，其對我國產(chǎn)生的影響及效果主要概括為財政效應(yīng)、稅負(fù)效應(yīng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型效應(yīng)等幾個主要效應(yīng)。(_)財政效應(yīng)增值稅與營業(yè)稅一直是我國財政收入的重要組成部分,其加總企業(yè)占到我國財政收入的近一半。營改增政策的實施涉及到中央與地方稅比例的調(diào)整，增值稅是中央與地方共享稅，而營業(yè)稅一直屬于地方稅，那么最核心的問題就是如何在做好收入在政府和企業(yè)、中央和地方分配問題。在我國的上海試點中,明確規(guī)定財政體制保持不變，其中營改增后按原營業(yè)稅的體制100%歸到地方。但這也僅僅是保持改革順

5、利進(jìn)行的權(quán)宜之計，要想保持營改增改革的持續(xù)發(fā)展，保證營改增在全國范圍展開，實施統(tǒng)一稅制，調(diào)整中央與地方的共享比例應(yīng)該是長久之計。(—)稅負(fù)效應(yīng)稅負(fù)效應(yīng)是我國營改增對企業(yè)影響的最最核心的內(nèi)容”其比較直觀的反映出企業(yè)的實際稅負(fù)的承擔(dān)情況”也最能有效反映政策對實際產(chǎn)生的影響程度。在試點過程中研究發(fā)現(xiàn)，僅僅從稅率本身看，營改增后增值稅的稅率設(shè)為了六檔稅率，明顯高于原先營業(yè)稅稅率3%和5%,稅負(fù)將會增加，其實并非如此。對于—般納稅人企業(yè)，增值稅實行的進(jìn)項稅額抵扣制度，如果企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣充足且高于一走企業(yè)相對額度貝9也會大大降低企業(yè)的稅負(fù)，而對小規(guī)模納稅人而言,企業(yè)的稅

6、率統(tǒng)一征收率為3%,有利于小規(guī)模納稅人稅率的減少，有利于促進(jìn)小規(guī)模納稅人的發(fā)展。（三）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型效應(yīng)我國當(dāng)前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部發(fā)展不平衡，第三產(chǎn)業(yè)偏弱”優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能更有效的推進(jìn)整個經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的提高。營改增能有效的促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其主要表現(xiàn)在：一是加快企業(yè)設(shè)備的更新改造,營改增政策的實施允許設(shè)備進(jìn)項稅額抵扣,從而減少納稅，能增加企業(yè)設(shè)備更新決策的做出,不斷提高生產(chǎn)技術(shù),從而也增加企業(yè)自身的競爭力；二是,避免重復(fù)征稅，營改增允許進(jìn)項稅額的抵扣，避免了多環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅，也可促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)向?qū)I(yè)化、高端化方向發(fā)展。（四）稅制改

7、革效應(yīng)營業(yè)稅改征增值稅說到底是稅制的改革,其促使我國稅制走向一元化,由增值稅逐漸的取代營業(yè)稅。同時其不斷減輕我國的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)，我國的流轉(zhuǎn)稅及所得稅一直是兩大稅類，營改增明顯的改觀了流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)比重過高，所得稅比重過低的現(xiàn)狀，有利于平衡整體稅收的結(jié)構(gòu)。（五）競爭力聚集效應(yīng)營改增改革的實施，有利于產(chǎn)業(yè)競爭力的聚集。企業(yè)通過合理利用稅制改革，妥用增值稅抵扣制度，減輕了企業(yè)的稅負(fù)，能增加企業(yè)在市場上的競爭力,且?guī)椭髽I(yè)增加引資、核匕'技術(shù)引進(jìn)、專業(yè)化、集團(tuán)化發(fā)展的動力，實現(xiàn)整個產(chǎn)業(yè)及行業(yè)的資源整合，增加企業(yè)的市場份額，便于企業(yè)在市場的競爭中立于不敗之地。三、營改增改革建

8、議營改增改革在實施的過程中還有一定的不