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1、淺談應收賬款的風險控制【摘要】本文從應收賬款客戶資信管理、應收賬款核算管理、應收賬款回收管理兒個層面入手，對如何有效加強應收賬款風險控制進行了探討?！娟P鍵詞】應收賬款，風險，管理，責任制度，資信檔案一、應收賬款客戶資信管理（事前管理）1.1建立客戶資信檔案。企業(yè)要全面收集客戶信息，建立完整的數(shù)據(jù)庫，并隨時修訂、完善，實行資信調(diào)查制度，篩選信用良好的客戶。通過對客戶進行科學的分類管理，了解和掌握客戶的信譽狀況，依據(jù)客戶的信用評價將客戶分為A,B,C,D類，或者更細，得出客戶的償債能力評估,采取合適的銷售政策。1.2制定嚴格統(tǒng)一的信用政策。企業(yè)在制定某一客戶的信用標準時，應依據(jù)自身的實際情況、考
2、慮成本收益原則和客戶信用狀況，制定出準確、規(guī)范的信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面要嚴格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標準，同時要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調(diào)整對其的信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的?貫性。對符合信用標準的客戶采取放寬應收賬款的信用標準，對于達不到信用標準的客戶盡可能減少與其發(fā)生賒銷行為，甚至不能給予信用優(yōu)惠，這樣既能保證維護優(yōu)秀客戶，又能減少企業(yè)壞賬風險。1.3建立客戶信用管理系統(tǒng)。對于應收帳款比較多的企業(yè)，應充分發(fā)揮信息技術與網(wǎng)絡技術，建立相應客戶信用管理系統(tǒng)，對企業(yè)擁有的客戶資源進行整合并錄入系統(tǒng)，使各部門対資源進行共享，可以在系統(tǒng)內(nèi)根據(jù)不同類型（行業(yè)）的客
3、戶建立不同數(shù)學模型和預警模式，在系統(tǒng)內(nèi)形成不同的信用方案。將客戶的信息通過數(shù)學模型轉(zhuǎn)換為亢觀的數(shù)字模式。在建立客戶信用管理系統(tǒng)的時侯，要充分考慮目前企業(yè)的應收帳款的規(guī)模和可擴展性、成本和效益匹配性，在充分論證的基礎上建立最佳的模式。1?4加強客戶信息反饋工作的力度。一方面，企業(yè)應制定客戶信用等級評級標準，另一方面，業(yè)務人員要對在具體業(yè)務過程中反映出來的客戶信用情況進行及時總結。對老客戶，可以按季度或者月份定期對其信用情況進行總結；對新客戶和零散業(yè)務客戶，應該在每筆業(yè)務結束后對客戶信用情況進行總結，并口按相應標準，由業(yè)務人員對客戶的信用狀況進行量化評分，并將這些相應的資料作為客戶信用資料納入客
4、戶檔案。企業(yè)應該把客戶以后的表現(xiàn)和業(yè)務人員的總結進行及時的比較，加強考核力度。二、應收賬款核算管理（事中管理）2.1建立應收賬款管理制度。對于已形成的應收賬款，企業(yè)財務部門在止常的財務核算外，應當按照客戶及時設立應收賬款臺帳，詳細反映內(nèi)部各業(yè)務部門以及各個客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。每月結賬時必須及時核對臺帳數(shù)字及賬薄記錄數(shù)字，保證賬賬相符。財務部門應將應收賬款情況包括金額、賬齡、逾期情況等隨時提供給公司領導，以使公司領導及時掌握應收債權情況，同時提供給業(yè)務部門，使其明確收款任務并能與客戶及時核對、催收。2.2建立應收賬款定期対賬制度。財務部門耍做好対賬準備，各
5、種應收賬款按部門分類整理，與總賬核對無誤，與各部門經(jīng)手人、業(yè)務員逐項核對，督促相關人員及時收賬、報賬。定期給往來單位的財務部門寄送對賬單，采取去電去函，或派人與客戶直接對賬的方式。對賬工作完成后，及時核對結果，形成書面文字材料，同各種函證材料一起裝訂成冊，及時的歸檔，以便H后查證。2.3建立應收賬款催收責任制度。釆用銷售人員銷售和收款一條線負責制，確定誰負責銷售，誰負責收款的管理原則，將完成貨款回籠作為銷售人員業(yè)務流程的重要環(huán)節(jié)，對其考核標準采用銷售額和貨款回籠額雙層次指標。責任人對自己經(jīng)辦的業(yè)務應自己負責，實行終身管理責任制和第一責任制。當業(yè)務人員調(diào)離本崗位或另有工作安排時，應責成該人員限
6、期清理本人經(jīng)手的各項應收賬款，對于當時不能結清的應收賬款，經(jīng)單位領導同意后辦理移交手續(xù)，由接任人員負責催收。誰經(jīng)手的業(yè)務發(fā)生壞賬，無論責任人是否調(diào)離崗位、調(diào)離單位、離退休，都要追究相關責任。2.4完善內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計在應收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)部控制制度；二是檢查各環(huán)節(jié)工作的執(zhí)行情況，檢查有無異常應收賬款，有無重大差錯。對應收賬款的內(nèi)部審計主要在銷貨和收款流程。在銷貨流程應核查銷售業(yè)務適當?shù)穆氊煼蛛x、正確的授權審批等方面，防范因管理不嚴、玩忽職守、內(nèi)部舞弊等情況。三、應收賬款回收管理制度（事后管理）3.1健全應收賬款壞賬準備制度，防范財務風
7、險。企業(yè)會計準則規(guī)定應收賬款發(fā)生減值時，應將其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間的差額確認為減值損失，計入當期損益，這樣在發(fā)生壞賬時進行抵消，使風險降至最低，對當年利潤不會產(chǎn)生大的波動。企業(yè)業(yè)務部門要密切關注客戸的資信狀況，但只冇對企業(yè)已取得相關證據(jù)的破產(chǎn)或關停企業(yè)等確實無法收回的壞賬，才能按公司審批程序，由決策機構審批后沖銷壞賬。對沖銷的壞賬應當進行備查登記，做好賬銷案存，保留債權追索權。己注銷的壞賬又收
