稅務(wù)管理案例練習(xí)

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1、稅務(wù)管理案例練習(xí)1、某私營(yíng)T業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)潤(rùn)滑油，于2002年4月10日辦理T商營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記，在未辦理稅務(wù)登記的情況下，于同年4月20日擅自偽造稅務(wù)登記證達(dá)一年半之久，同年5月10日開(kāi)始生產(chǎn)產(chǎn)品。經(jīng)群眾舉報(bào)，該市國(guó)稅局2003年10月對(duì)其進(jìn)行了納稅檢查。經(jīng)查實(shí)，該金業(yè)上述行為屬實(shí)。問(wèn)：該企業(yè)在稅務(wù)登記方面存在著哪些違法行為？答：（1）未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，違反了法律規(guī)定。該企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照Z(yǔ)口起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，而具一玄未辦理；（2）損自偽造稅務(wù)登記證也是違反法律規(guī)定的。該企業(yè)在未辦理稅務(wù)登

2、記的情況下，于同年4月20口損自偽造稅務(wù)登記證達(dá)一年半Z久。2、老丁是某國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)不景氣，于一年前下了崗。貼息自家住房臨街，老丁在半年前開(kāi)個(gè)小商品經(jīng)銷(xiāo)店。半年慘淡經(jīng)營(yíng)下來(lái)，小店效益一般。這期間老丁發(fā)現(xiàn)附近有一些中高檔，飯店，但缺少價(jià)格低廉的快餐店，一些學(xué)生、打工族要跑老遠(yuǎn)去買(mǎi)吃的，于是老丁決定不再經(jīng)營(yíng)百貨而是開(kāi)小吃店。說(shuō)干就干，很快老丁就去丁商部門(mén)辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照的變更登記。問(wèn)：接下來(lái)，老丁需要辦理什么手續(xù)？應(yīng)在什么時(shí)間內(nèi)去辦理？答：接下來(lái)，老丁需要辦理變更稅務(wù)登記，應(yīng)口變更工商登記之日起

3、30日內(nèi)辦理。3、案情：2001年7月16S,某區(qū)國(guó)稅局稽查人員在對(duì)某加油站進(jìn)行日常納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該加油詁于6月8日，根據(jù)城市規(guī)劃的統(tǒng)一安排，由原經(jīng)營(yíng)地新華大街33號(hào)，搬遷到馬路對(duì)而新華大街38號(hào)經(jīng)營(yíng)。由于加油站的經(jīng)營(yíng)地址中只是門(mén)牌號(hào)稍有不同，該加油站的財(cái)務(wù)人員就將稅務(wù)登記證件中的地址33號(hào)直接改為38號(hào)?；槿藛T述發(fā)現(xiàn)，該加汕站在搬遷中不慎致使加油機(jī)的稅控裝置部分損壞，還冇部分帳簿的帳頁(yè)毀損丟失。6月份，加油站裝修、搬遷，停止?fàn)I業(yè)，無(wú)銷(xiāo)售收入，故未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。上述情況，該加油站均未報(bào)告

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)。問(wèn)：分別指出該加油站的違法行為，并針對(duì)該加油站的違法行為分別提出處理意見(jiàn)，并進(jìn)行處罰。（該加油站的違法行為均不屬于情節(jié)嚴(yán)重）答：1、該加油站未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此應(yīng)限期改止，并處以2000元以下罰款；2、該加汕站涂改稅務(wù)登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此應(yīng)限期改正，并處以10,000元以下罰款；3、該加油站損毀稅控裝置，應(yīng)限期改正，并處以2000元以下罰款；4、該加油站未按照規(guī)定保管帳簿，應(yīng)限期改止，并處以2000元以下罰款；5、該加汕站未按照規(guī)定的期限辦理納稅中報(bào)和報(bào)送

5、納稅資料，應(yīng)限期改正，并處以2000元以下Id款。4.案情：2001年5月起，根據(jù)《稅收征管法》的需要，A縣地稅局在飲食行業(yè)中依法強(qiáng)制推廣使用稅控收款機(jī)。某個(gè)體餐館在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督下安裝了稅控收款機(jī)。同年7月中句，地稅局發(fā)現(xiàn)該餐館在6月初H行改動(dòng)了稅控裝置，并虛假申報(bào)納稅，導(dǎo)致少繳6月份應(yīng)納稅款2000元。該縣地稅局于是發(fā)擊責(zé)令限期改正通知書(shū)，在履行告知程序后，對(duì)其白行改動(dòng)稅控裝宜的行為處500元罰款，并依照法定程序?qū)ζ渫刀愋袨樽鞒鲅a(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并處1000元罰款的決定。問(wèn)：1、A縣地稅局

6、的行政處罰決定是否有法律依據(jù)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2、A縣地稅局的決定是否違反一事不二罰原則？答：1、有法律依據(jù)。一是《稅收征管法》第60條第1款5項(xiàng)規(guī)定，納稅人損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，【11稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款。二是該個(gè)體戶(hù)擅自改動(dòng)稅控裝置，并虛假申報(bào)而少繳稅款，屬于偷稅行為，根據(jù)《稅收征管法》第63條規(guī)定，納稅人偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。2、A縣地稅局的決定未違反一事不二罰的原則。因?yàn)樵搨€(gè)體戶(hù)扭自改動(dòng)稅控裝置、又采取

7、了虛假的納稅申報(bào)方式進(jìn)行偷稅，不屬于同一違法行為。5.某企業(yè)主營(yíng)家貝生產(chǎn)、銷(xiāo)售，兼營(yíng)家貝設(shè)計(jì)活動(dòng)，2005年，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其-季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用發(fā)票情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：1）為方便經(jīng)營(yíng)，領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票放在辦公室，由銷(xiāo)偉人員和負(fù)責(zé)合同談判的人員向辦公室值班人員索取并自行填開(kāi)，每月末辦公室秘書(shū)整理開(kāi)具清單，將開(kāi)具情況報(bào)送財(cái)務(wù)部；2）2005年1月收取A企業(yè)訂購(gòu)沙發(fā)預(yù)收款5萬(wàn)元，在2月將該批沙發(fā)發(fā)出，因?qū)Ψ?月驗(yàn)收使用，故3月份開(kāi)發(fā)票作銷(xiāo)售處理。3）按照客人特殊要求生產(chǎn)辦公桌一批，收取22萬(wàn)元支票，其中貨

8、款20萬(wàn)元，特別改制費(fèi)2力元，分別開(kāi)具增值稅和營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)發(fā)票。4）用一批家具按市場(chǎng)零售價(jià)作價(jià)10萬(wàn)元換取一批木材，未開(kāi)具和取得發(fā)票，故未計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，只按照收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅1.3萬(wàn)元。要求：請(qǐng)指出英問(wèn)題及處理建議。答：該金業(yè)在發(fā)票方面的問(wèn)題有：1）發(fā)票未設(shè)專(zhuān)人管理；2）收収預(yù)收款的，應(yīng)在貨物發(fā)出的當(dāng)月確認(rèn)收入并開(kāi)具發(fā)票，該金業(yè)未按此時(shí)限做銷(xiāo)售處理；3）隨同銷(xiāo)售辦公桌收取的特別改制費(fèi)屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)并入銷(xiāo)售額繳納增值稅，不能單獨(dú)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票；4）以物易物首選應(yīng)視同銷(xiāo)售