內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中作用的探討

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1、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中作用的探討摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化、信息技術(shù)的高速發(fā)展和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出瞭更高的要求，客觀地研究和探討內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)對(duì)於積極探索新的審計(jì)理論框架、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員新的審計(jì)理念等都具有十分重要的意義內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分，是企業(yè)組織內(nèi)部的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。正確認(rèn)識(shí)並恰當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；建設(shè)作用隨著我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》出臺(tái)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的積極推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以貫徹實(shí)施基本規(guī)范為載體，自覺(jué)融入內(nèi)部控制體系建設(shè)中，促進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理

2、體系升級(jí)和完善，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)重心由事後評(píng)價(jià)控制逐步轉(zhuǎn)向事前風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展2008年6月28日，我國(guó)五部委一財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)佈瞭《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這部以政府監(jiān)管規(guī)定形式發(fā)佈實(shí)施的內(nèi)控規(guī)范，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)走上瞭法制化、規(guī)范化的軌道，這對(duì)推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，開(kāi)展內(nèi)部控制有效性監(jiān)督評(píng)價(jià)，全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展具有裡程碑意義，同時(shí)促進(jìn)和支持企業(yè)強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)管理、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的預(yù)見(jiàn)性、敏銳性和風(fēng)險(xiǎn)處置的及時(shí)性和有效性、促進(jìn)企業(yè)健康運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)如何抓住時(shí)機(jī)，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面發(fā)揮自己獨(dú)立客觀且熟悉

3、公司內(nèi)部各項(xiàng)制度的優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)搞好內(nèi)部控制建設(shè)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)本行業(yè)的跨越式發(fā)展，是我們內(nèi)審人員目前亟待解決的問(wèn)題一、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的的方法評(píng)價(jià)並改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；內(nèi)部控制的基本目的在於促進(jìn)組織的有效運(yùn)營(yíng)，因此，無(wú)論是內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計(jì)，他們的目的都是為瞭加強(qiáng)企業(yè)的防風(fēng)險(xiǎn)能力，提高經(jīng)營(yíng)效率效果，提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和為遵循法律法規(guī)提供合理保證內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者，在內(nèi)部控制中具有十分特殊的地

4、位。說(shuō)它"特殊”是因?yàn)樗鄬?duì)獨(dú)立於公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，能夠在不影響或盡可能小地影響公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的情況下，通過(guò)公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行及實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)弊及時(shí)予以糾正，並對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)制度設(shè)計(jì)和實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)、失控性質(zhì)、潛在影響進(jìn)行分析評(píng)價(jià),然後將改進(jìn)意見(jiàn)反饋給管理者。因此可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是其他內(nèi)部控制程序和措施的一種再控制二、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行（一）瞭解內(nèi)部控制制度：內(nèi)審人員需從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)方面通過(guò)詢(xún)問(wèn)公司的有關(guān)人員、檢查內(nèi)控生成的文件和記錄、觀察現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等瞭解內(nèi)

5、控制度（1）控制環(huán)境：首先控制環(huán)境是內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ),是所有控制方式與方法賴(lài)以生存和運(yùn)行的環(huán)境，內(nèi)審人員需要通過(guò)企業(yè)人員的職業(yè)操守、價(jià)值觀和能力、管理階層的管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、管理階層的授權(quán)方式以及組織人事管理制度、管理當(dāng)局及董事會(huì)對(duì)單位管理關(guān)註的焦點(diǎn)及指引的方向等方面評(píng)價(jià)判和影響員工控制意識(shí)有重要作用（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)加入到競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際市場(chǎng)，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，企業(yè)越來(lái)越關(guān)註環(huán)境變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，瞭解企業(yè)當(dāng)局如何進(jìn)行外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，包括：宏）［政策風(fēng)險(xiǎn)（包含商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、出口退稅率風(fēng)險(xiǎn)）；

6、市場(chǎng)或業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（包括原材料價(jià)格波動(dòng)和數(shù)量供應(yīng)的穩(wěn)定性、產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格和市場(chǎng)份額變化）；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（包括外幣匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)）；內(nèi)部生產(chǎn)安全穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)審身處企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境之中，對(duì)公司總體以及各業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度等有比較清楚地瞭解，更能準(zhǔn)確的判斷管理當(dāng)局如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、如何估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、嚴(yán)重程度以及采取的對(duì)策是否全面準(zhǔn)確有效(3)控制活動(dòng)：瞭解企業(yè)業(yè)務(wù)授權(quán)控制中一般授權(quán)和特別授權(quán)、憑證與記錄控制.接觸與使用控制、不相容職務(wù)相互分離和獨(dú)立稽核等?，F(xiàn)在大多數(shù)公司財(cái)務(wù)和物流系統(tǒng)均采用ERP系統(tǒng)，物資采購(gòu)計(jì)劃的申請(qǐng)、審批、招標(biāo)、采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、半成品

7、及產(chǎn)成品的入庫(kù)及銷(xiāo)售發(fā)貨等全部通過(guò)計(jì)算機(jī)操作，內(nèi)審人員還應(yīng)詳細(xì)瞭解操作程序執(zhí)行控制。對(duì)某些不完善的控制活動(dòng)，內(nèi)審人員不應(yīng)因其在以往的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中從未出現(xiàn)過(guò)錯(cuò)誤或舞弊而放松這些控制。如某企業(yè)一直由出納從銀行取得對(duì)賬單和獨(dú)立編制銀行存款餘額調(diào)節(jié)表，或者由應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)管人員獨(dú)立和債務(wù)單位進(jìn)行核對(duì)等，雖然有可能從未出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題，但實(shí)際上這種控制活動(dòng)本身從制度上存在偏差，容易發(fā)生舞弊或舞弊被掩蓋(4)信息與溝通：信息與溝通是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的血脈，無(wú)論是管理層的決策還是執(zhí)行層的日常操作，都需要確保及時(shí)有效完整的信息溝通。