煤炭企業(yè)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控評審淺談

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1、煤炭企業(yè)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控評審淺談近年來我們對本銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制審計進行了探討,下面結(jié)合實踐就煤炭企業(yè)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控評審的、程序、、步驟等談一點粗淺的見解。一、銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控制度評審內(nèi)容銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控制度評審的內(nèi)容主要有:(1)銷售部分是否根據(jù)業(yè)務(wù)流程和崗位分工建立內(nèi)部控制制度,職責是否清楚,責任是否落實。(2)已建立的內(nèi)部控制制度是否健全完善,執(zhí)行是否有效。(3)是否按照經(jīng)批準的銷售計劃開具產(chǎn)品發(fā)運通知單,錄進運銷治理系統(tǒng)。(4)銷售價格是否符合企業(yè)不同時期最低限價規(guī)定。(5)是否存在超過規(guī)定時限未提貨或未提完貨的;月末有無已發(fā)煤未開票或已開票未發(fā)煤題目,原因是否清楚。(6)碰到

2、企業(yè)煤炭銷售價格調(diào)整是否及時進行封單處理;應(yīng)追索補價的客戶是否已按新價格交納補價款。(7)磅房計量時是否有司磅員以外的其他職員進行現(xiàn)場監(jiān)視。(8)門衛(wèi)職員是否做到出門證和貨物查驗相符后放行車輛,并進行出門證序時登記。(9)是否做到客戶先交款后開具提貨單;賒銷是否經(jīng)過授權(quán)批準;收款人所收款是否逐日及時交財務(wù)進賬;開票員是否根據(jù)收款收據(jù)、發(fā)貨單等原始憑單開具發(fā)票。(10)月末是否有專人對本月出門證開具、收回情況進行檢查,有無檢查記錄。(")賬賬、賬證、賬實是否專人定期核對。(12)應(yīng)收賬款清收責任、措施是否落實,貨款能否最大限度及時足額收回。(13)銷售環(huán)節(jié)信息渠道是否通暢

3、,揭示題目、反饋信息、修正錯誤是否及時正確。二、銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控制度審計程序1.確定銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的標準,調(diào)查了解被審計單位與銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控評審有關(guān)的情況。根據(jù)確定的標準和調(diào)查了解的情況,擬定對被審計單位銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制評審的內(nèi)容,制訂審計工作實施方案。2、現(xiàn)場檢查內(nèi)部控制的運行狀況及效果。判定被審計單位內(nèi)部控制的健全情況,在被審計單位控制缺陷及潛伏的基礎(chǔ)上,對被審計單位內(nèi)部控制的健全性作岀初步評價。3、選定具有代表性的測試樣本,測試被審計單位內(nèi)部控制的有效性,借以正確判定被審計單位內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況。4、對總體情況和各環(huán)節(jié)控制狀況進行審計評價。5、寫出內(nèi)部控制檢查與評價報

4、告,提出具體評價結(jié)論、意見和建議。三、銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控制度審計方法K調(diào)查內(nèi)控制度的方法。(1)文字說明法。指審計職員按銷售主要業(yè)務(wù)流程,通過對銷售部分的調(diào)查了解,聽取部分負責人的情況先容,查閱企業(yè)各項銷售治理制度、規(guī)定、章程、辦法等書面文件,或口頭向治理職員和職工詢問制度執(zhí)行及存在的題目,用書面形式描述企業(yè)銷售內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況。其主要內(nèi)容:一是有關(guān)銷售部分的組織分工、職務(wù)分離、各項規(guī)章制度的內(nèi)容及控制措施等情況;二是企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況。主要記錄與審計項目有關(guān)的銷售業(yè)務(wù)處理辦法和方法、治理方式、控制重點、控制效果及審計職員的初步判定;三是把握銷售控制系統(tǒng)的控制點。(

5、2)調(diào)查表法。指審計職員使用內(nèi)部控制調(diào)查表向企業(yè)有關(guān)職員調(diào)查了解銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全和完善程度,以及執(zhí)行情況和可信程度的一種評價方法,一般采用問答式來調(diào)查。(3)流程圖法。通過繪制銷售內(nèi)控制度流程圖來測試和評價企業(yè)銷售內(nèi)部控制系統(tǒng)的方法,用描述有關(guān)銷售業(yè)務(wù)活動處理辦法的圖式來反映企業(yè)銷售內(nèi)部控制狀況。對以上三種方法,審計職員在實際工作中可根據(jù)具體情況和需要選擇使用。2、測試內(nèi)控制度的方法。(1)檢查證據(jù)法。指審計職員通過核算、統(tǒng)計核算及有關(guān)內(nèi)控制度資料的審閱,來檢查有關(guān)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控制度是否被認真執(zhí)行及其執(zhí)行程度。(2)跟蹤重做法。即審計職員根據(jù)銷售內(nèi)控制度的規(guī)定,選

6、擇某項業(yè)務(wù)重做一遍,用以驗證此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否按規(guī)定的辦法處理,各項內(nèi)控措施和治理制度是否發(fā)揮了控制作用。(3)觀察法。指審計職員通過在現(xiàn)場實地查看銷售業(yè)務(wù)是否按內(nèi)控制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,能否達到控制的目的。(4)其他方法。如盤存法、詢證法、賬戶分析法等等。

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