高??蒲薪?jīng)費管理的內(nèi)部控制探析

高??蒲薪?jīng)費管理的內(nèi)部控制探析

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1、高校科研經(jīng)費管理的內(nèi)部控制探析高??蒲薪?jīng)費管理的內(nèi)部控制探析摘要:目前高??蒲薪?jīng)費內(nèi)控審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題是:經(jīng)費立項預(yù)算失實、報賬支出虛假不實、經(jīng)費監(jiān)督管理乏力、科研績效評價缺失等,針對這些問題,本文通過分析提出“分權(quán)審批、預(yù)算管理、報賬支出、監(jiān)督檢查、信息系統(tǒng)、績效考評”等內(nèi)部控制措施,合理實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的全方位、全過程的內(nèi)部控制。關(guān)鍵詞:高??蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制隨著高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展,高??蒲薪?jīng)費來源渠道日漸多元化、層次化,高校取得的科研經(jīng)費撥款也在逐年增長。筆者根據(jù)2004-2007年屮國教育經(jīng)費統(tǒng)計年鑒計算所得,2005-2007年,我國高校科研經(jīng)費撥款收入年增長率

2、分別為:14?44%、31.29%和14.92%。又有數(shù)據(jù)顯示,2007年我國高校的科研經(jīng)費支出占年支出總數(shù)的比例為30%以上,而近年來,所占比例還在持續(xù)上升。中國科協(xié)一次調(diào)查顯示:科研資金用于項目本身僅占40%左右,大量科研經(jīng)費流失在項目之外。如何科學(xué)、規(guī)范、高效地使用科研經(jīng)費的關(guān)鍵在于加強內(nèi)部控制o筆者認為町以從梳理近年來高校科研經(jīng)費內(nèi)控審計中發(fā)現(xiàn)的問題入手,并圍繞這些問題提出針對性的內(nèi)部控制措施,以期實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的全方位、全過程的內(nèi)部控制。一、高校科研經(jīng)費內(nèi)控審計屮發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)經(jīng)費立項預(yù)算失實。目前,相當(dāng)一部分高校對科研經(jīng)費存在著嚴(yán)重的錯誤認識,多數(shù)人認為課題

3、經(jīng)費屬于項目組成員,主要是項目主持人,從而忽略了其預(yù)算管理。主要表現(xiàn)在:(1)經(jīng)費預(yù)算彈性過大,預(yù)算金額并非項耳所需耍的真實成本,而是在真實成本的基礎(chǔ)上預(yù)留一定的空間和余地,造成科研經(jīng)費的極大浪費。(2)經(jīng)費預(yù)算太籠統(tǒng),經(jīng)費支出預(yù)算未細化到具體項目,將項目支出虛列為其他商品和服務(wù)支出。從而導(dǎo)致科研經(jīng)費被濫用。(3)在實際執(zhí)行中隨意變更,不按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行,使得決算與預(yù)算差異較大,預(yù)算失去約束力。(二)報賬支出虛假不實。在現(xiàn)有的科研經(jīng)費管理體制下,該花錢時不能報賬,能報賬的項目可以多開錢,科研人員似乎陷入了財務(wù)和管理的雙重困境,導(dǎo)致經(jīng)費Fl常報賬虛假不實。審計吋,常發(fā)現(xiàn)餐飲費、交

4、通費、勞務(wù)費、個人或家庭的消費用品等均列支于科研經(jīng)費;發(fā)票中往往未附實物清單,因而無法判斷所購實物是否與科研有關(guān);有些項目經(jīng)費中僅復(fù)印費或交通費就超過70%以上,這很可能是某些科研人員為了套取經(jīng)費而特別開具的發(fā)票。(三)經(jīng)費監(jiān)督管理乏力。部分高校及其科研人員一般都很重視申報項目,而在申報成功z后,就片面突出科研工作的特殊性,強調(diào)項目管理的組長負責(zé)制,輕視和抵制對這些經(jīng)費的監(jiān)督,有的課題負責(zé)人甚至擁有支配經(jīng)費的絕對權(quán)利,這就導(dǎo)致了科研經(jīng)費使用缺乏有效的監(jiān)督措施。事實上,科研部門很少過問經(jīng)費使用情況及效益,審計部門也很少對其進行專項審計,由于學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督制度不健全,使經(jīng)費管理缺乏有

5、效監(jiān)督與約束機制。長期以來,導(dǎo)致科研經(jīng)費在管理和使用中存在許多漏洞和弊端,從而影響了高??蒲兴降奶岣吆涂萍汲晒霓D(zhuǎn)化,更滋&了科研腐敗。(四)科研績效評價缺失。冃前大多數(shù)高校對科研經(jīng)費都沒有進行績效評價,許多高校對教師科研業(yè)績的評價仍然是申請成功的項目數(shù)量、科研經(jīng)費的多少、發(fā)表論文的篇數(shù)、申報專利的項數(shù)、獲獎的獎項數(shù)冃等簡單的量化指標(biāo),而沒有考慮科研成果的真止價值。國外的科研經(jīng)費開支則有著更為嚴(yán)苛的規(guī)定,以英國為例,除了必須嚴(yán)格遵守財務(wù)管理部門的規(guī)則,在研究過程中,獲得經(jīng)費的科研團隊有義務(wù)對媒體公布科研進度,告訴公眾他們的研究有多么重要的價值,政府更是強制科研機構(gòu)公布財務(wù)報告

6、。而在我國,部分高校沒有根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定、結(jié)合木校實際建立有效的科研成果的社會和經(jīng)濟效益考核評價管理制度,學(xué)??蒲?、財務(wù)等部門及項目負責(zé)人在科研經(jīng)費使用的真實性、合法性和效益性管理中的職責(zé)和權(quán)限不明確,管理不科學(xué),從而造成科研經(jīng)費使用效益低下。二、加強高??蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制的幾項措施(一)分權(quán)審批控制,建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。高校應(yīng)根據(jù)教育部、財政部發(fā)布的《關(guān)于加強屮央部門所屬高??蒲薪?jīng)費管理的意見》(教財[2012]7號)的要求,結(jié)合木??蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀,建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費管理體制,合理確定科研、財務(wù)、人事、資產(chǎn)、審計、監(jiān)察等部門以及項目負

7、責(zé)人在科研經(jīng)費使用過程中的職責(zé)和權(quán)限,建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。高校應(yīng)制定符合木校實際的科研經(jīng)費管理辦法:確立學(xué)校為科研經(jīng)費的責(zé)任主體,明確校(院)長在經(jīng)費管理中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;在科研活動所依托的基層單位即各二級學(xué)院、系、所設(shè)立科研秘書,明確各院、系、所的監(jiān)管責(zé)任,人事部門應(yīng)將科研經(jīng)費管理的績效納入院、系、所負責(zé)人的考核范圍;財務(wù)部門應(yīng)指導(dǎo)項冃負責(zé)人科學(xué)、合理、依法編制科研項目的預(yù)算和決算,明確經(jīng)費開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費審批權(quán)限以及項目結(jié)題時間和結(jié)余經(jīng)費分配比例和獎勵辦法。落實項目負責(zé)人的直

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