高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制效益審計(jì)探析

高??蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制效益審計(jì)探析

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1、高??蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制效益審計(jì)探析■會(huì)計(jì)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制效益審計(jì)探析曲劍摘要:本文主要從科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的角度出發(fā),結(jié)合科硏立項(xiàng)的各個(gè)階段所出現(xiàn)的各種問題”對(duì)科硏經(jīng)費(fèi)的使用過程中的一些問題進(jìn)行探討和硏究”并根據(jù)效益審計(jì)的相關(guān)原則和方法,提出相關(guān)的建議。關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費(fèi);內(nèi)部控制;效益審計(jì)一、高校科硏經(jīng)費(fèi)存在的問題(-)科研經(jīng)費(fèi)的失實(shí)這里說的科硏經(jīng)費(fèi)失實(shí)主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面。一是在項(xiàng)目申請(qǐng)中z會(huì)岀現(xiàn)將一個(gè)項(xiàng)目通過各種掩飾更改做成另一個(gè)項(xiàng)目,進(jìn)行多次申請(qǐng)的現(xiàn)象?;蛘呤琼?xiàng)目申請(qǐng)中的各種經(jīng)費(fèi)的失實(shí)如將各種生活費(fèi)用或日常其他費(fèi)用都納入項(xiàng)目申請(qǐng)之中。這

2、是在項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)出現(xiàn)的經(jīng)費(fèi)失實(shí)。其次則是年終的時(shí)候,為了增加開支,會(huì)出現(xiàn)突擊花錢的現(xiàn)象,即在年終,科硏人員為了增加開支,保留經(jīng)費(fèi),或者獲得更多的財(cái)政支持,會(huì)在年終加大開支。此外,也有為財(cái)政資金不被收回,巧立各種名目預(yù)支項(xiàng)目款。最后,還有一種比較常見的情況則是政府在采購和招標(biāo)投標(biāo)的過程中,通過各種暗箱操作的手段,以不實(shí)的價(jià)格獲得某一項(xiàng)目z然然在這些項(xiàng)目中以虛擬的科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)獲得國家財(cái)政支持。(二)對(duì)科硏經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督乏力從外部來看,這是一個(gè)高??瞥x項(xiàng)目的費(fèi)用,外部很難全面監(jiān)督,也沒有渠道獲取各種項(xiàng)目的申請(qǐng)信息和經(jīng)費(fèi)情況。這是造成科研經(jīng)費(fèi)使用混亂的一

3、個(gè)重要原因。從內(nèi)部看,科硏經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)成功后,科硏項(xiàng)目組的負(fù)責(zé)人將科硏經(jīng)費(fèi)看成了個(gè)人所有,或是僅供其一個(gè)人支配的費(fèi)用,其他人并無支配權(quán),這導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用的過程中,負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用有最高話語權(quán),其他成員無法進(jìn)行有效的支配,也無法進(jìn)行合理的監(jiān)督。總的來說,要想加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督,需要從內(nèi)部控制著手,加強(qiáng)內(nèi)部控制,加強(qiáng)效益審計(jì)。(三)科硏經(jīng)費(fèi)缺少績效審計(jì)經(jīng)費(fèi)的使用是科學(xué)研究的經(jīng)濟(jì)保障,但如何有效的利用科硏經(jīng)費(fèi)是我們需要重視的。現(xiàn)實(shí)生活中,科硏經(jīng)費(fèi)的審計(jì)只是簡單的審批和考核,對(duì)于那些用大量生活發(fā)票來冒充科研花費(fèi)的現(xiàn)象并不能進(jìn)行有效的管理和控制。也沒有

4、相應(yīng)的處罰措施來強(qiáng)制經(jīng)費(fèi)的使用。并且,對(duì)科硏經(jīng)費(fèi)的多少和成就的大小沒有一個(gè)效益的比較。這就導(dǎo)致科研過程中對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的虛報(bào),甚者是無科硏活動(dòng)而有科硏經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)。二、科硏經(jīng)費(fèi)審計(jì)的困境—是高校經(jīng)費(fèi)的績效審計(jì)流于形式。具體而言則是財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)沒有足夠的權(quán)力和獨(dú)立性,往往是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定經(jīng)費(fèi)的審批與使用。更有甚者,由于中國的獨(dú)特國情,在行政官僚氛圍比較嚴(yán)重的情況下,對(duì)于相關(guān)的績效審核表格的填寫,和相關(guān)的管理制度存在不符。一般而言,項(xiàng)目績效審計(jì)表格,應(yīng)該是由獨(dú)立的績效考核人員進(jìn)行相關(guān)的填寫,但實(shí)際工作中,往往是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一言決定。二是經(jīng)費(fèi)的

5、不實(shí)導(dǎo)致審計(jì)的困難。經(jīng)費(fèi)的不實(shí)是當(dāng)前高??瞥x經(jīng)費(fèi)使用的_個(gè)比較嚴(yán)重的問題。而我們要實(shí)現(xiàn)的就是科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、使用和管理都落到實(shí)處。只有實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)各環(huán)節(jié)的落實(shí),才能對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效的監(jiān)督。三是管理方面的問題。對(duì)于高??瞥x經(jīng)費(fèi)”由于其特殊性,加上各種復(fù)雜的關(guān)系,對(duì)科研的經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督一直都是留在表面。無論是固定資產(chǎn)的配備與使用,還是流動(dòng)資金的使用和記錄,都存在不同程度的混亂和無序。缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)政預(yù)算和財(cái)政決算,使得高??蒲薪?jīng)費(fèi)的管理和使用出現(xiàn)了〃申請(qǐng)一使用一報(bào)賬〃的簡單循環(huán)。就經(jīng)費(fèi)的管理而言,其本質(zhì)就是一種財(cái)務(wù)管理,但高校的科硏經(jīng)費(fèi)普遍沒有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)體

6、系,大部分是根據(jù)主觀的猜想或是定性的角度進(jìn)行管理。這是不規(guī)范的,也是不合理的。三、加強(qiáng)科硏經(jīng)費(fèi)的效益審計(jì)(-)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)科硏經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)的前提是加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督。從經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)和使用的各個(gè)階段而言,首先就必須加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的立項(xiàng)審批和預(yù)算審核。主管財(cái)政項(xiàng)目的單位必須有專業(yè)的審計(jì)人員或者會(huì)計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi)或者所提供的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的審查。針對(duì)每一項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)都必須嚴(yán)格把關(guān),考慮市場行情,切實(shí)做到從實(shí)際出發(fā)考核經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)。其次則是在使用過程中對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。明確規(guī)定科硏經(jīng)費(fèi)的性質(zhì),建立單獨(dú)的財(cái)務(wù)體系,對(duì)科硏經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行嚴(yán)

7、格的把關(guān)。使得項(xiàng)目組的每一名成員都能從科研實(shí)際需求出發(fā),用好每一筆科研經(jīng)費(fèi)。當(dāng)然,也可以采用聯(lián)簽制度,或通過內(nèi)控制度制定審批權(quán)限。(二)形成科學(xué)合理的績效體系對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行效益審計(jì)的一個(gè)重要前提是擁有一個(gè)科學(xué)合理的績效體系。對(duì)于科硏而言,在科研前期,我們需要制定高效合理的績效體系。一方面用來衡量科研活動(dòng)的成果,另一方面也能促進(jìn)科研活動(dòng)的順利進(jìn)行。而如何制定績效體系,則是需要根據(jù)不同的科研項(xiàng)目,具體制定。如對(duì)于工科類的科硏項(xiàng)目,則可以根據(jù)具體的科硏項(xiàng)目,在前期根據(jù)科硏方案,對(duì)科硏成果進(jìn)行量化,根據(jù)現(xiàn)行市場,給出一定的標(biāo)值或估計(jì)值作為預(yù)計(jì)產(chǎn)值;

8、然后在科硏結(jié)束后,根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況和實(shí)際產(chǎn)值進(jìn)行比較;并且將預(yù)計(jì)產(chǎn)值和實(shí)際產(chǎn)值進(jìn)行比較。這樣兩個(gè)比較結(jié)果就能比較客觀的表明科研活動(dòng)的實(shí)際績效。當(dāng)然,最重要的則是在這一過程中

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