關(guān)於高校內(nèi)部審計(jì)管理職能探析

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1、關(guān)於高校內(nèi)部審計(jì)管理職能探析摘要：隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)從主要開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)為主的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能也應(yīng)發(fā)生相應(yīng)轉(zhuǎn)變。實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)職能向管理職能的全面轉(zhuǎn)型和發(fā)展對(duì)促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。文章就如何實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)管理職能提出瞭幾點(diǎn)建議關(guān)鍵詞：高校；審計(jì)；管理職能按照黨中央十六大貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的要求，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)佈的《2006年至2010年工作規(guī)劃》一文中明確指出：內(nèi)部審計(jì)工作的總體目標(biāo)是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作基本實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)為主

2、的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化、現(xiàn)代化。結(jié)合高校的實(shí)際，就是要在高校內(nèi)部審計(jì)工作中堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，完善高校內(nèi)部審計(jì)工作的管理職能，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)有序的發(fā)展一、高校內(nèi)部審計(jì)職能的定位中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)於2009年發(fā)佈的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)-高校內(nèi)部審計(jì)》（2009年9月1日起施行）中指出：高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，並進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。筆者認(rèn)為該含義明確說(shuō)明瞭髙校內(nèi)部審計(jì)的基

3、本職能應(yīng)該是具備審查、確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢作用的管理職能。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)管理職能，幫助高校實(shí)現(xiàn)其事業(yè)目標(biāo)二、管理職能是高校內(nèi)部審計(jì)的重要職能高校的規(guī)模越大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)所起作用就越重要。內(nèi)部審計(jì)參與管理，對(duì)高校各職能部門管理活動(dòng)進(jìn)行分析、建議和評(píng)價(jià)，有利於高?？刂坪头婪讹L(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)高校的科學(xué)化管理第一，高校發(fā)展目標(biāo)決定瞭管理職能是內(nèi)部審計(jì)的重要職能。高校內(nèi)部審計(jì)同高校其他部門一樣，隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜和管理工作的日益多元化而不斷發(fā)展，實(shí)踐證明，最有效的高校內(nèi)部審計(jì)工作是緊緊圍繞高校的發(fā)展，以服務(wù)為宗旨，以審查和評(píng)價(jià)為手段，深化內(nèi)部審計(jì)的管理職能，

4、促進(jìn)高校內(nèi)部各職能部門規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門通過(guò)對(duì)不利於高校發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的環(huán)節(jié)和方面進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，並提出其可改進(jìn)的方面，實(shí)現(xiàn)整個(gè)高校經(jīng)濟(jì)更健康有序的發(fā)展第二，審計(jì)部門的部門職責(zé)決定瞭管理職能是內(nèi)部審計(jì)的重要職能。在高校全局管理中高校管理層更重視宏觀管理，有可能忽略過(guò)於細(xì)微的現(xiàn)象，而這些細(xì)微地方有可能導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)。高校管理層需要一個(gè)具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、工程造價(jià)等專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)，並且身份超然，立場(chǎng)客觀，角度全面，觀點(diǎn)可靠的部門提供科學(xué)的決策依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)部門的部門職責(zé)恰恰能滿足這樣的需求，管理職能發(fā)展成為高校內(nèi)部審計(jì)最重要的職能三、如何實(shí)現(xiàn)高

5、校內(nèi)部審計(jì)管理職能高校內(nèi)部審計(jì)工作在履行管理職能時(shí)應(yīng)結(jié)合國(guó)傢、行業(yè)和地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，充分考慮國(guó)傢對(duì)高校運(yùn)行應(yīng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益要求，滿足國(guó)傢和社會(huì)環(huán)境友好和可持續(xù)發(fā)展的要求，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約資源，實(shí)現(xiàn)高校重大決策的科學(xué)性和可持續(xù)性。從高校實(shí)際出發(fā)，筆者提出以下建議：第一，把握總體、突出重點(diǎn)，以管理促發(fā)展。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)指南第4號(hào)-高校內(nèi)部審計(jì)》（以下簡(jiǎn)稱《指南》）的要求，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)學(xué)校治理結(jié)構(gòu)、管理體制等有關(guān)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)資源狀況，把握總體、突出重點(diǎn)，科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略；高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著眼於促進(jìn)問(wèn)題解決，立足於促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與

6、相關(guān)部門合作促進(jìn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)按照《指南》要求，實(shí)現(xiàn)全局與局部、總體與重點(diǎn)統(tǒng)籌兼顧,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)化合理佈局第二，加強(qiáng)監(jiān)管，重視管理中的細(xì)節(jié)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層無(wú)法親自監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，把對(duì)重要管理部門的審計(jì)，例如財(cái)務(wù)審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)效益審計(jì)等工作列為常規(guī)審計(jì)工作，作為每年必須完成的工作任務(wù)。通過(guò)對(duì)學(xué)校及學(xué)校各部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，全面掌握學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入、支出、結(jié)餘情況，對(duì)年終決算超過(guò)年初預(yù)算的部門經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行深入調(diào)查分析，通過(guò)審計(jì)規(guī)范預(yù)算管理，促進(jìn)學(xué)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化；加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)部門內(nèi)部控制的監(jiān)督

7、和審查，並隨時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)層交辦的工作任務(wù)，對(duì)突發(fā)性審計(jì)事項(xiàng)可根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層要求采用事前介入、事中控制、事後審計(jì)的辦法靈活安排審計(jì)時(shí)間第三，參與決策，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。高校內(nèi)部審計(jì)人員要能識(shí)別並防范風(fēng)險(xiǎn)，從法律、規(guī)范、資金流動(dòng)、部門領(lǐng)導(dǎo)管理能力等方面，全面衡量對(duì)高校而言潛在的所有風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)有可能造成損失的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)提醒管理層關(guān)註。對(duì)某些重大領(lǐng)域的決策需要依賴內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)來(lái)判斷，如工程建設(shè)的必要性及建設(shè)規(guī)模，各部門預(yù)算調(diào)整、設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)等方面提供咨詢意見(jiàn)，協(xié)助管理層分析項(xiàng)目效果和效率第四，協(xié)助其他職能部門進(jìn)行管理。通過(guò)審計(jì)，可以對(duì)尚未實(shí)施的項(xiàng)目