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《營改增-建筑老項目稅務指導手冊》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、目錄總綱1第一章老項目過渡期政策及影響分析2第一節(jié)老項目過渡期政策2一、計稅方法2二、老項目劃分標準3三、試點前營業(yè)稅銜接政策3四、房地產老項目過渡政策4五、增值稅預繳方法4六、納稅義務發(fā)生吋間5七、“營改増”過渡期政策執(zhí)行期限6第二節(jié)政策影響分析6一、新老項目認定劃分影響分析6二、老項目營業(yè)稅金清理6三、計稅方法選擇影響分析7四、老項目業(yè)務模式7第二章老項目梳理結果及應對措施8第一節(jié)梳理情況整體說明8一、梳理重點8二、老項目分類8第二節(jié)未取得施工許可證或合同項目9一、梳理結果錯誤！未定義書簽。二、應對措施9第三節(jié)老項目營業(yè)稅清理應對方案9一、整體原則9二、對業(yè)
2、主結算的清理10三、對分包的結算12第三章老項目過渡期管理14第一節(jié)老項目過渡政策影響分析14一、增值稅的兩種計稅方法14二、不同計稅方式下的影響15第二節(jié)老項目計稅方式選擇及管理16一、計稅方式選擇的基本程序16二、補償款談判區(qū)間計算及舉例說明18三、過渡期間其他的管理21第三節(jié)不同計稅方法下項目管理要點23一、簡易計稅方法23二、一般計稅方法24總綱木手冊主耍涉及老項目在“營改增”過渡時期的影響分析及應對措施，通過編表統計，結合中國建筑第八工程局有限公司（以下簡稱“中建八局''或“貴公司"）實際情況，對過渡時期的老項目分析影響，落實下一步應對工作。管理重點問
3、題及影響是否涉及1?老項目劃分管理/“營改增”之前開工但尚未取得施工許可證或未能備案總承包合同的工程項H,可能被認定為新項H,按11%繳納增值稅，導致稅負增加。2.老項目進度及結算管理/完工并己辦理竣工結算的項目，未結淸的工程款，如果營改増Z后收取款項，開具増值稅發(fā)票并繳納增值稅，可能被稅務機關要求補繳營業(yè)稅，導致重復納稅。J/完工尚未辦理竣工結算的項目，竣工決算不及時，“營改増”時點增值稅、營業(yè)稅納稅義務劃分不清，可能導致重復納稅。V/在建項目由丁?驗工計價遲驗、欠驗和工程結算不及時，導致“營改增”時點工程進度劃分不清楚，可能導致重復納稅。V/總包方和分包方結
4、算進度不一致，導致分包發(fā)票無法抵扌II稅金。V3.老項目營業(yè)稅消算由于營業(yè)稅計提和繳納存在稅會差異，導致“營改増”時點面臨復雜的營業(yè)稅清算。4.老項目計稅方法選擇總包方將項忖認疋為老項H,可以選擇簡易征收，不允許抵扣進項稅。則總包方和分包方仍可差額納稅，但如果分包方無法提供合規(guī)發(fā)票，總包方將按收取的全部價款適用3%征收率繳納增值稅。5.新老項目并存期間進項稅劃分老項目選擇用值稅簡易征收，則新老項目進項稅劃分不淸將帶來稅務風險V6.老項目適用一般計稅方法老項目根據業(yè)主需要，選擇一般計稅方法，應進行稅費測算，增加的稅金應由業(yè)主承擔。本手冊將詳細分析老項目所面臨的問題
5、及影響，并提出“營改增”過渡期間老項目的管理要求和措施。第一章老項目過渡期政策及影響分析第一節(jié)老項目過渡期政策根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016J36號），老項廿適用以下過渡政策：一、計稅方法（-）老項目可以選擇簡易計稅一般納稅人為建筑工程老項口提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，征收率為3%,也可以選擇一般計稅方法，稅率為11%。計稅方法一經選擇，36個月內不允許變更。試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅辦法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（-）一般計稅方法與簡易計稅方法對比增值稅一般計稅方法
6、和簡易計稅方法的區(qū)別見下表：項目一般計稅方法簡易計稅方法計稅特點基木消除重復征稅重復征稅適用稅率11%3%應納稅額二銷項稅額-進項稅額二不含稅銷售額X適用稅率-進項稅額二不含稅銷售額（扣除分包款）X征收率銷售額不含銷售額二含稅銷售額/（1+11%）不含銷售額二含稅銷售額/（1+3%）進項稅“以票控稅”，取得抵扣憑證才可抵扣。不涉及發(fā)票可開具增值稅專用發(fā)票（11%稅率）可開具增值稅專用發(fā)票（3%征收率）業(yè)主是否可抵扣可抵扣進項稅可抵扣進項稅二、老項目劃分標準建筑工程老項目，是指：1.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工口期在2016年4月30口前的建筑工程項口；2
7、?未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程樂包合同注明的開工口期2016年4月30F1前的建筑工程項目。（注：未辦理《建筑工程施工許可證》與在建筑工程承包合同屮未明確注明開工日期，但實際發(fā)生成本的項冃，需與主管稅務局進行溝通，否則按照新項目處理，補交壇值稅）三、試點前營業(yè)稅銜接政策1?試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家冇關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之口詢尚未扌II除的部分，不得在計算試點納稅人壇值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退述營業(yè)稅。注：納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價
8、款和價外費用中扣除支付的
