會計基礎投資類

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1、交易性金融資產(chǎn)交易牲金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如金業(yè)以賺取差價為的從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)的特點（1）變現(xiàn)能力強。交易性金融資產(chǎn)吋現(xiàn)金的暫吋存放形式，其流動性僅次于現(xiàn)金，只有較強的變現(xiàn)能力。（2）持有時間較短。交易性金融資產(chǎn)主要是金業(yè)利用暫時閑置的資金，謀求一定收益，計劃在短期內(nèi)出售變現(xiàn)的投資。其可以發(fā)揮暫時閑置資金的作用，獲取相應的額外收益。（3）不以控制被投資單位為口的。交易性金融資產(chǎn)符合的條件一是能夠在公開幣場上交易并且有明確市價；二是持有投資應作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性或獲利性

2、。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務，企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)科H核算金業(yè)為交易H的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科忖的借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值髙于賬而余額的差額等;貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬血余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結轉(zhuǎn)的成本和公允價值變動?！肮蕛r值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應計入半期損益的利得或損失。借方登記資產(chǎn)

3、負債表日持冇的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值其公允價值低于賬浙余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負債表日持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值其公允價值低于賬面余額的差額?！巴顿Y收益”科日核算金業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間內(nèi)取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)的利得或損失，借方登記企業(yè)出借交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失，貸方登記企業(yè)岀售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益?！皯展衫笨颇亢怂阋蚬蓹嗤顿Y而產(chǎn)生的現(xiàn)金股利，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。“應收利息”科目核算因債權投資而產(chǎn)生的利息，已到付息期但尚未領取的債券利息。（一）交易性金融資產(chǎn)的取得企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當

4、按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)牛的相關交易費用應當在發(fā)牛時計入投資收益。交易費用是指可直接歸屈于購買、發(fā)行或處置金融工具新壇的外部費丿TJ,包扌舌支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。（二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債

5、表日按分期付息、-?次還本債券投資的票而利率計算的利息收入，應當確認為應收項冃，記入“應收股利”或“應收利息”科冃，并計入投資收益。（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計量資產(chǎn)負債表口，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬而余額Z間的差額計入當期損益。企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表11按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與期賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科冃，貸記或借記“公允價值變動”科冃。（四）交易性金融資產(chǎn)的處置出售交易性金融資產(chǎn)時，企業(yè)應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科冃，按該金融資產(chǎn)的賬而余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科冃，

6、按其差額，貸記或借記“投資收益”科冃。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科口，貸記或借記“投資收益”科口。例1?（1）（購入時）2010年5月10日，甲公司以62萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元）購入乙公司股票20萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費6000元。借：交易性金融資產(chǎn)——成木（按公允價值）600000投資收益（按發(fā)生的交易費用）6000應收股利（按已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）20000貸：銀行存款（按實際支付的金額）626000（2）（收到股利時）5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利2萬元。借：

7、銀行存款20000貸：應收股利20000（3）（公允價值高于賬面余額）2010年6月30日，該股票每股M價為3.2元。借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40000（20萬股*（3.2-3））貸：40000（4）2010年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.2元，8月20日收到分派的現(xiàn)金股利。（A）宣告時：借：應收股利40000貸：投資收益40000（B）收到時：佶：銀行存款40000貸：應收股利40000（5）（公允價值低于賬而余額）12月310,甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價為3」元。借：公允價值變動損益20000（20萬股*

8、3.2—20萬股*3」）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2000（6）2011年1月5日以63萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。