新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接轉(zhuǎn)換培訓(xùn)資料

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1、一、銜接轉(zhuǎn)換的基本思路（一）銜接轉(zhuǎn)換原則（二）銜接轉(zhuǎn)換程序（三）銜接轉(zhuǎn)換注意事項(xiàng)二、首次執(zhí)行日新舊準(zhǔn)則銜接轉(zhuǎn)換需追溯調(diào)整事項(xiàng)三、新舊會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換四、新舊財(cái)務(wù)報(bào)表的銜接與轉(zhuǎn)換主要內(nèi)容1控股公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行日銜接轉(zhuǎn)換培訓(xùn)資料按照市國(guó)資委的統(tǒng)一部署，要求控股公司自2009年1月1日起全面執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則）。為做好2009年的新舊準(zhǔn)則銜接轉(zhuǎn)換工作，規(guī)范新舊銜接轉(zhuǎn)換過(guò)程中的會(huì)計(jì)處理，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過(guò)渡，我們組織了這次培訓(xùn)，培訓(xùn)資料主要參考國(guó)資委10月培訓(xùn)會(huì)的培訓(xùn)資料。2（一）銜接轉(zhuǎn)換原則1.企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)決算：仍然執(zhí)行原企

2、業(yè)會(huì)計(jì)制度、原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其相關(guān)規(guī)定，將當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部處理完畢，進(jìn)行結(jié)賬并編制決算財(cái)務(wù)報(bào)表；2.新準(zhǔn)則首次執(zhí)行日和銜接轉(zhuǎn)換調(diào)賬基準(zhǔn)日：2009年1月1日；3.按照準(zhǔn)則追溯調(diào)整：在首次執(zhí)行日對(duì)按規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整的事項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)；3（二）銜接轉(zhuǎn)換程序賬務(wù)處理系統(tǒng)首次執(zhí)行日銜接轉(zhuǎn)換的具體步驟：1.按舊準(zhǔn)則進(jìn)行08年決算，形成審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表；2.編制科目余額對(duì)照表：以2008年12月31日為基準(zhǔn)日，編制新舊會(huì)計(jì)科目余額銜接對(duì)照表（見(jiàn)附表1），將舊科目余額按新準(zhǔn)則要求簡(jiǎn)單分類為新科目余額。3.編制轉(zhuǎn)換調(diào)整表：在

3、新舊會(huì)計(jì)科目余額銜接對(duì)照表（附表1）的基礎(chǔ)上，編制新舊會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)換調(diào)整對(duì)照表（見(jiàn)附表2）。以新會(huì)計(jì)科目為歸集對(duì)象，將舊科目重分類至新科目的余額分類匯總，并對(duì)新準(zhǔn)則規(guī)定首次執(zhí)行日需要重分類調(diào)整和追溯調(diào)整的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，形成2009年1月1日新會(huì)計(jì)科目的初始化余額。4（二）銜接轉(zhuǎn)換程序（續(xù)）4.賬務(wù)處理系統(tǒng)初始化在2008年結(jié)賬后，按照新舊會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)換調(diào)整對(duì)照表中確定的新會(huì)計(jì)科目余額對(duì)賬務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行初始化，將新會(huì)計(jì)科目的初始化余額錄入系統(tǒng)，完成初始化建賬工作。5.編制銜接轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)在系統(tǒng)初始化完畢后，編制以2008年財(cái)務(wù)決算報(bào)表為基礎(chǔ)的

4、銜接轉(zhuǎn)換報(bào)表（見(jiàn)附表3）和首次執(zhí)行日新格式合并資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和合并利潤(rùn)表上年數(shù)。銜接轉(zhuǎn)換報(bào)表采用以原財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照新財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的方式，原財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其金額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)2008年決算報(bào)表數(shù)據(jù)相符。5（二）銜接轉(zhuǎn)換程序（續(xù)）首次執(zhí)行日銜接轉(zhuǎn)換程序未審08年決算報(bào)表新舊科目余額銜接對(duì)照表新舊科目余額轉(zhuǎn)換調(diào)整表賬務(wù)系統(tǒng)初始化新準(zhǔn)則期初余額已審08年決算報(bào)表年結(jié)首次執(zhí)行日個(gè)別報(bào)表審計(jì)調(diào)整結(jié)賬前調(diào)整結(jié)賬后調(diào)整重分類新準(zhǔn)則追溯調(diào)整首次執(zhí)行日合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍變化調(diào)整報(bào)表合并6（三）銜接轉(zhuǎn)換注意事項(xiàng)1、首次執(zhí)行日前準(zhǔn)備事項(xiàng)根據(jù)京國(guó)資評(píng)價(jià)字[2007]13號(hào)

5、文的要求，做好培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作，修訂會(huì)計(jì)核算辦法，進(jìn)行資產(chǎn)清查，提前做好各類賬項(xiàng)調(diào)整準(zhǔn)備工作。（1）對(duì)賬面的短期投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、股票投資等投資按持有意圖進(jìn)行客觀分析，確定重分類方向，合理劃分各項(xiàng)金融工具類別并形成明確的書面結(jié)論。（2）搜集相關(guān)投資的2007年12月31日及2008年12月31日公允價(jià)值資料，如股票、基金，以便于合理確定金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。（3）對(duì)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度未納入合并范圍的子企業(yè)進(jìn)行清查、清理。（4）對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資差額及商譽(yù)進(jìn)行分析，區(qū)分同一控制形成與非同一控制形成。7（三）銜接轉(zhuǎn)換注意事項(xiàng)（5）對(duì)用于出租的房屋和土地進(jìn)行全面清

6、查，判斷是否符合投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件，如確定要轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)搜集相關(guān)租賃合同、賬面原值和已計(jì)提折舊、減值準(zhǔn)備等資料備查。（6）對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債可能涉及的項(xiàng)目進(jìn)行全面檢查，比較各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面值與計(jì)稅基礎(chǔ)，評(píng)估存在的遞延所得稅影響。主要包括：可彌補(bǔ)虧損、各項(xiàng)資產(chǎn)減值、股權(quán)投資差額攤銷、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算、固定資產(chǎn)的折舊差異（年限和殘值率）、資產(chǎn)評(píng)估增值、商譽(yù)的攤銷、開辦費(fèi)、從費(fèi)用中提取的負(fù)債如預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付工資及相關(guān)負(fù)債等。（7）其他資產(chǎn)清查核實(shí)工作：存貨盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)等8（三）銜接轉(zhuǎn)換注意事項(xiàng)2.存檔注意事項(xiàng)：銜接轉(zhuǎn)換財(cái)

7、務(wù)報(bào)表、新舊會(huì)計(jì)科目余額銜接表、新舊會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)換調(diào)整表、主要轉(zhuǎn)換調(diào)整內(nèi)容說(shuō)明，由相關(guān)責(zé)任人員簽章，作為2008年封賬和2009年系統(tǒng)初始化建賬的依據(jù)存檔。3、系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)換的情況：即在賬務(wù)系統(tǒng)中將用到的新舊會(huì)計(jì)科目設(shè)置完整，編制調(diào)整分錄與調(diào)賬憑證的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)換與調(diào)整。由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有較大的變化，相當(dāng)多的會(huì)計(jì)科目需要重新設(shè)置，會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)較為混亂，建議一般企業(yè)不考慮此種方式。但已實(shí)施ERP信息系統(tǒng)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮或者說(shuō)有的ERP系統(tǒng)只能采用系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)換與調(diào)整的方式。9（三）銜接轉(zhuǎn)換注意事項(xiàng)（續(xù)）4.轉(zhuǎn)換報(bào)表上報(bào)控股公司統(tǒng)一部署銜接轉(zhuǎn)換工作，所屬單位逐級(jí)上報(bào)

8、銜接轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)報(bào)表。各單位報(bào)送的銜接轉(zhuǎn)換報(bào)表原報(bào)表項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)與2008年已審決算報(bào)表數(shù)一致，轉(zhuǎn)換調(diào)整后的金額需經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事