會計基礎(chǔ)之會計分錄+會計公式及常識

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1、會計分錄：收到投資者投入的資本時：①“實(shí)收資本”的帳務(wù)處理借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶貸：實(shí)收資本——A②“資本公積”的帳務(wù)處理借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶貸：資本公積——資本溢價——其他資本公積短期借款業(yè)務(wù)核算1）取得借款時：借：銀行存款貸：短期借款2）計提利息時：借：財務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用3）歸還利息時：借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款4）歸還本金時：借：短期借款長期借款業(yè)務(wù)核算1）取得借款時：借：銀行存款貸：長期借款2）年末利息處理時：借：在建工程（資本化的利息）財務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化的利息）貸：長期借款3）歸還本息時：借：長期借款貸：銀行

2、存款貸：銀行存款固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（1）不需要安裝：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等相關(guān)科目（2）需要安裝：①完工前所有支出原材料按實(shí)際成本計價的業(yè)務(wù)核算借：在建工程1、購買材料時貸：銀行存款借：在途物資——×?材料原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（付款）長期借款等科目應(yīng)付賬款（未付款）等科目②完工結(jié)轉(zhuǎn)2、材料驗(yàn)收入庫借：固定資產(chǎn)借：原材料——×?材料貸：在建工程貸：在途物資——×?材?料材料費(fèi)用的歸集與分配借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品制造費(fèi)用——××車間管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：原材料——××材料人

3、工費(fèi)用的歸集與分配：借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品制造費(fèi)用——××車間管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——職工福利預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理：（1）本期預(yù)提各項費(fèi)用時，如預(yù)提修理費(fèi)、借款利息等：借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等）貸：預(yù)提費(fèi)用（2）實(shí)際支付預(yù)提費(fèi)用時：借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款等每月計提折舊時：其他費(fèi)用的賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用—××車間(生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊額)借：制造費(fèi)用（車間使用）管理費(fèi)用(行政部門用固定資產(chǎn)折舊額)管理費(fèi)用（管理部門使用）銷售費(fèi)用（銷售部門使用固定資產(chǎn)折舊額）貸：銀行存款貸：累計折舊

4、待攤費(fèi)用等分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：完工產(chǎn)品入庫的會計分錄：（1）按分配標(biāo)準(zhǔn)計算各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用借：庫存商品——X產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時等貸：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品（2）分配制造費(fèi)用會計分錄：營業(yè)稅金及附加會計處理借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加——B產(chǎn)品貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅貸：制造費(fèi)用——××車間主營業(yè)務(wù)收入的核算帳務(wù)處理（1）銷售商品收回貨款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）貨款尚未收回借：應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)—

5、應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）預(yù)收貨款銷售商品1）收到預(yù)收貨款時：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——XX公司銷售實(shí)現(xiàn)時,即銷售已預(yù)收貨款的商品時：①若夠：借：預(yù)收賬款——XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入——XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）②若不夠：有兩種做法做法1：借：預(yù)收賬款——XX公司應(yīng)收賬款——XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入——XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）做法2：借：預(yù)收賬款——XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入——XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）由此，出現(xiàn)借方余額：則表示應(yīng)收款項。（4）銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入——X產(chǎn)

6、品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品貸：庫存商品——×產(chǎn)品計算本期銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等其他業(yè)務(wù)收入的核算借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本的核算借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料營業(yè)外收支的核算（1）發(fā)生時：借：有關(guān)賬戶貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：有關(guān)賬戶（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：營業(yè)外支出所得稅的核算①計算時：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅②期末結(jié)轉(zhuǎn)時：

7、借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用③實(shí)際繳納所得稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤①若盈利：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤②若虧損：借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤③若還有其他轉(zhuǎn)入數(shù)（如：公積金補(bǔ)虧）：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧利潤的帳務(wù)處理（1）結(jié)轉(zhuǎn)各收入類賬戶：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益（凈收益）營業(yè)外收入貸：本年利潤（2）結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)費(fèi)用類賬戶：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用按順序進(jìn)行利潤分配①提取法定盈余公積：借：利潤分

8、配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積②向投資者分配股利：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利（現(xiàn)金股利）——轉(zhuǎn)作股本的股利（股票股利）貸：應(yīng)付股利實(shí)收資本（股本）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細(xì)科目①轉(zhuǎn)入未分配利潤明細(xì)帳戶的借方：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利——