會計基礎之會計分錄 會計公式及常識

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1、會計分錄：收到投資者投入的資本時：①“實收資本”的帳務處理借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶貸：實收資本——A②“資本公積”的帳務處理借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶貸：資本公積——資本溢價——其他資本公積短期借款業(yè)務核算1）取得借款時：借：銀行存款貸：短期借款2）計提利息時：借：財務費用貸：預提費用3）歸還利息時：借：預提費用貸：銀行存款4）歸還本金時：借：短期借款長期借款業(yè)務核算1）取得借款時：借：銀行存款貸：長期借款2）年末利息處理時：借：在建工程（資本化的利息）財務費用（費用化的利息）貸：長期借款3）歸還本息時：借：長期借款貸：銀行

2、存款貸：銀行存款固定資產(chǎn)業(yè)務核算（1）不需要安裝：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等相關科目（2）需要安裝：①完工前所有支出原材料按實際成本計價的業(yè)務核算借：在建工程1、購買材料時貸：銀行存款借：在途物資——×?材料原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)應付職工薪酬貸：銀行存款（付款）長期借款等科目應付賬款（未付款）等科目②完工結轉(zhuǎn)2、材料驗收入庫借：固定資產(chǎn)借：原材料——×?材料貸：在建工程貸：在途物資——×?材?料材料費用的歸集與分配借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品制造費用——××車間管理費用銷售費用在建工程貸：原材料——××材料人

3、工費用的歸集與分配：借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品制造費用——××車間管理費用銷售費用在建工程貸：應付職工薪酬——工資——職工福利預提費用的賬務處理：（1）本期預提各項費用時，如預提修理費、借款利息等：借：制造費用（管理費用、財務費用等）貸：預提費用（2）實際支付預提費用時：借：預提費用貸：銀行存款等每月計提折舊時：其他費用的賬務處理：借：制造費用—××車間(生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊額)借：制造費用（車間使用）管理費用(行政部門用固定資產(chǎn)折舊額)管理費用（管理部門使用）銷售費用（銷售部門使用固定資產(chǎn)折舊額）貸：銀行存款貸：累計折舊

4、待攤費用等分配并結轉(zhuǎn)制造費用：完工產(chǎn)品入庫的會計分錄：（1）按分配標準計算各產(chǎn)品應負擔的制造費用借：庫存商品——X產(chǎn)品分配標準：生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等貸：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品（2）分配制造費用會計分錄：營業(yè)稅金及附加會計處理借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加——B產(chǎn)品貸：應交稅費——應交營業(yè)稅貸：制造費用——××車間主營業(yè)務收入的核算帳務處理（1）銷售商品收回貨款借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—XX產(chǎn)品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（2）貨款尚未收回借：應收賬款或應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入—XX產(chǎn)品應交稅費—

5、應交增值稅（銷項稅額）（3）預收貨款銷售商品1）收到預收貨款時：借：銀行存款貸：預收賬款——XX公司銷售實現(xiàn)時,即銷售已預收貨款的商品時：①若夠：借：預收賬款——XX公司貸：主營業(yè)務收入——XX產(chǎn)品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）②若不夠：有兩種做法做法1：借：預收賬款——XX公司應收賬款——XX公司貸：主營業(yè)務收入——XX產(chǎn)品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）做法2：借：預收賬款——XX公司貸：主營業(yè)務收入——XX產(chǎn)品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）由此，出現(xiàn)借方余額：則表示應收款項。（4）銷售退回借：主營業(yè)務收入——X產(chǎn)

6、品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款期末結轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的成本：借：主營業(yè)務成本——×產(chǎn)品貸：庫存商品——×產(chǎn)品計算本期銷售產(chǎn)品應負擔的銷售稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅等其他業(yè)務收入的核算借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本的核算借：其他業(yè)務成本貸：原材料營業(yè)外收支的核算（1）發(fā)生時：借：有關賬戶貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：有關賬戶（2）期末結轉(zhuǎn)時：借：營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：營業(yè)外支出所得稅的核算①計算時：借：所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅②期末結轉(zhuǎn)時：

7、借：本年利潤貸：所得稅費用③實際繳納所得稅時：借：應交稅費——應交所得稅貸：銀行存款結轉(zhuǎn)本年利潤①若盈利：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤②若虧損：借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤③若還有其他轉(zhuǎn)入數(shù)（如：公積金補虧）：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧利潤的帳務處理（1）結轉(zhuǎn)各收入類賬戶：借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益（凈收益）營業(yè)外收入貸：本年利潤（2）結轉(zhuǎn)有關費用類賬戶：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本管理費用財務費用銷售費用按順序進行利潤分配①提取法定盈余公積：借：利潤分

8、配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積②向投資者分配股利：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利（現(xiàn)金股利）——轉(zhuǎn)作股本的股利（股票股利）貸：應付股利實收資本（股本）結轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細科目①轉(zhuǎn)入未分配利潤明細帳戶的借方：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積——應付現(xiàn)金股利——