計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算.ppt

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1、計(jì)稅依據(jù)一、實(shí)行從量定額的計(jì)稅依據(jù)二、實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)三、實(shí)行復(fù)合計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定實(shí)行從量定額的計(jì)稅依據(jù)(啤酒、黃酒、成品油3種)銷售數(shù)量，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體為：㈠.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；㈡.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；㈢.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；㈣.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。例題下列哪個(gè)符合應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)品的數(shù)量規(guī)定：A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的是銷售量B、生產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的是生產(chǎn)量C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是生產(chǎn)量D、進(jìn)

2、口應(yīng)稅消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)㈠.一般規(guī)定：銷售額，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。【例題?單選題】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是()。A.凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含

3、有增值稅【答案】B例題某各戶向?yàn)橐话慵{稅人的汽車制造廠購(gòu)買了一輛自用的小汽車，含稅價(jià)為25080元，另支付設(shè)計(jì)費(fèi)、改裝費(fèi)3000元，應(yīng)計(jì)征的消費(fèi)額增值額為多少？視同銷售計(jì)稅價(jià)格的特殊規(guī)定（1）包裝物押金收入的納稅處理第一：包裝物隨產(chǎn)品一同銷售的，其收入無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)核算，均并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。第二：包裝物不隨產(chǎn)品銷售只收押金：產(chǎn)品為非酒類產(chǎn)品時(shí)，收取的押金單獨(dú)核算且未過(guò)期的，押金不并入銷售額中計(jì)稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和收取1年以上的押金，應(yīng)并入產(chǎn)品的銷售額中計(jì)稅，其稅率以所包裝的產(chǎn)品為準(zhǔn)；產(chǎn)品為酒類產(chǎn)品（啤酒黃酒應(yīng)采用從量定額法所以要除外）的，收到

4、押金的當(dāng)期就要并入銷售額中計(jì)稅。第三：包裝物既隨同產(chǎn)品銷售又另外收取押金的，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入銷售額中計(jì)稅?！纠}?計(jì)算題】某酒廠本月取得啤酒的逾期包裝物押金2萬(wàn)元，白酒的逾期包裝物押金3萬(wàn)元。計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅及消費(fèi)稅?！敬鸢浮夸N項(xiàng)稅＝2÷(1＋17%)×17%＝0.29(萬(wàn)元)，由于是啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，所以，啤酒包裝物押金逾期時(shí)消費(fèi)稅不計(jì)算。白酒是在收取時(shí)計(jì)算繳納增值稅及消費(fèi)稅，逾期時(shí)不再計(jì)算繳納增值稅及消費(fèi)稅。【例題?單選題】某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具稅控專用發(fā)票注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒

5、10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()。A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元【答案】C【解析】啤酒每噸出產(chǎn)價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸；每噸出產(chǎn)價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以下，適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。Ａ型啤酒的單位售價(jià)＝(58000＋3000÷1.17)÷20＝3028.21(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝20×250＝5000(元)；Ｂ型啤酒的單位售價(jià)＝(32760＋1500)÷1.17÷10＝2928.21(元/噸)

6、，適用消費(fèi)稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝10×220＝2200元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝5000＋2200＝7200(元)。案例分析：包裝物（解答）應(yīng)納增值稅＝8000×20×17％＋【11700÷（1＋17％）】×17％＋40×2600×17％＋【46800÷（1＋17％）】×17％＝27200＋1700＋17680＋6800＝53380（元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝【8000×20＋11700÷（1＋17％）】×25％＋20×2000×0.5＋40×250＝42500＋20000＋10000＝72500（元）注：沒(méi)收的糧食白酒的包裝物押金在銷售糧食白酒時(shí)已經(jīng)計(jì)入銷售收入納

7、稅；啤酒消費(fèi)稅從量征收，啤酒的包裝物押金收入與稅額沒(méi)有關(guān)系，但是應(yīng)繳納增值稅。案例分析：包裝物（題目）例：某酒廠（一般納稅人）主要生產(chǎn)白酒、啤酒、黃酒等各類酒品，2005年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6月3日銷售糧食白酒20噸，每噸不含稅價(jià)8000元，并收取包裝物押金11700元，款項(xiàng)全部存入銀行；（2）6月13日銷售啤酒40噸，每噸不含稅價(jià)格2600元，收取包裝物押金23400元，款項(xiàng)全部存入銀行；（3）因部分客戶未按規(guī)定退還包裝物，本月沒(méi)收以前月份糧食白酒的包裝物押金35100元以及沒(méi)收某商店逾期未退還啤酒和黃酒包裝物押金46800元