增值稅計(jì)稅依據(jù)籌劃ppt課件.ppt

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1、第二節(jié)增值稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃計(jì)稅依據(jù)的法律界定一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人和進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算一、銷售方式的稅收籌劃折扣銷售還本銷售以舊換新以物易物銷售策略不同，稅負(fù)也不同1、促銷方式的選擇打折贈(zèng)送（實(shí)物或現(xiàn)金）案例資料：建華商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，銷售利潤(rùn)率為20%，現(xiàn)銷售200元商品，其成本為160元，黃金周期間搞促銷擬采取四種方案：方案一：采取以舊換新方式銷售，舊貨價(jià)格定為20元，即買新貨時(shí)少交20元。方案二：商品九折銷售。方案三：購(gòu)買商品滿200元返還20元。方案四：購(gòu)買商品滿200元時(shí)贈(zèng)送價(jià)值20元的小商品，其成本為

2、12元，均為含稅價(jià)。試比較商場(chǎng)在采用這幾種方式時(shí)的稅負(fù)情況（假設(shè)消費(fèi)者同樣購(gòu)買200元商品僅考慮增值稅）。籌劃分析方案一:以舊換新由于采用以舊換新方式銷售，按規(guī)定不能用舊貨的價(jià)款抵消新貨的價(jià)款，即應(yīng)該按照全額繳納增值稅，計(jì)算如下：應(yīng)繳增值稅=[200/（1+17%）]×17%-[160/（1+17%）]×17%=5.81（元）籌劃分析采用折扣方式銷售，只要將折扣額和銷售額開(kāi)在同一張發(fā)票上，即可按照折扣后的余額繳納增值稅，計(jì)算如下：應(yīng)繳增值稅=[180/（1+17%）]×17%-[160/（1+17%）]×17%=2.91（元）方案二：九折銷售promoti

3、on按照稅法規(guī)定應(yīng)該按照200元繳納增值稅銷項(xiàng)稅額，計(jì)算如下：應(yīng)繳增值稅=[200/（1+17%）]×17%-[160/（1+17%）]×17%=5.81（元）方案三：滿200返20籌劃分析購(gòu)買商品滿200元時(shí)贈(zèng)送價(jià)值20元的小商品，應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算如下：應(yīng)繳增值稅=[200/（1+17%）]×17%-[160/（1+17%）]×17%=5.81（元）除了銷售200元商品要繳納增值稅以外，贈(zèng)送的20元的小商品應(yīng)該視同銷售，同樣也要繳納增值稅。贈(zèng)品應(yīng)繳增值稅=[20/（1+17%）]×17%-[12/（1+17%）]×17%=1.16（元）商場(chǎng)共計(jì)繳納增值

4、稅=5.81+1.16=6.97（元）方案四：滿200送20籌劃結(jié)果如果僅考慮增值稅，上述方案中第二種最好，稅負(fù)最輕為2.91元；第四種最重，為6.97元。當(dāng)然也可以多考慮幾個(gè)稅種，綜合一下。特別提示商家同樣是出售200元商品，給顧客20元的讓利但由于商家采用的銷售策略不同，導(dǎo)致稅負(fù)也不一樣。因此，對(duì)于在節(jié)假日讓利促銷的商家來(lái)說(shuō)，也應(yīng)該進(jìn)行納稅籌劃，以便獲得更加優(yōu)厚的經(jīng)濟(jì)利益。2、實(shí)物折扣的籌劃關(guān)鍵：將實(shí)物折扣轉(zhuǎn)化為價(jià)格折扣例如：買十贈(zèng)二，每件100元籌劃：開(kāi)具銷售發(fā)票時(shí)，銷售數(shù)量為12件，同時(shí)在同一張發(fā)票上注明折扣金額為200元，則可以折扣后的金額100

5、0元計(jì)稅。否則計(jì)稅金額為1200元。二、結(jié)算方式的稅收籌劃納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定應(yīng)收貨款一時(shí)無(wú)法收回的情況下，選擇分期收款結(jié)算方式選擇委托代銷方目的是為了推遲納稅時(shí)間，獲得納稅遞延的利益三、銷售價(jià)格的稅收籌劃主要考慮：1、關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移定價(jià)從而達(dá)到延期納稅的目的，使總體稅負(fù)最低；2、如果是不同稅率地區(qū)則涉及到更復(fù)雜的所得稅的問(wèn)題；3、更多的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)等策略例：甲、乙、丙為集團(tuán)公司內(nèi)部三個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)，彼此存在著購(gòu)銷關(guān)系；甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)制造的產(chǎn)品的80%提供給丙企業(yè)。有關(guān)資料見(jiàn)下表：企業(yè)名稱增值稅稅率生產(chǎn)數(shù)量（件）正常市價(jià)（

6、元）轉(zhuǎn)移價(jià)格（元）所得稅率甲17%100050040025%乙17%100060050025%丙17%100070070025%假設(shè)甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額為40000元，市場(chǎng)月利率為2%。如果三個(gè)企業(yè)均按正常市價(jià)結(jié)算貨款，應(yīng)納增值稅稅額如下：甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000×500÷（1+17%）×17%－40000=72650－40000=32650（元）乙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000×600÷（1+17%）×17%－72650=87180－72650=14529（元）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000×80%×700÷（1+17%）×17%－87180×80%=81368

7、－69744=11624（元）集團(tuán)合計(jì)應(yīng)納增值稅額=32650+14529+11624=58803（元）但是，當(dāng)三個(gè)企業(yè)采用轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，應(yīng)納增值稅情況如下：甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000×400÷（1+17%）×17%－40000=58120-40000=18120（元）乙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=（1000×80%×500+1000×20%×600）÷（1+17%）×17%－58120=17436（元）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000×80%÷（1+17%）×17%－1000×80%÷（1+17%）×17%=81367-58120=23247（元）集團(tuán)合計(jì)應(yīng)納增值稅額

8、=18120+17436+23247=58803（元）這樣，本應(yīng)由