幾種不能抵扣進(jìn)項稅額的會計處理.doc

ID:49872613

大?。?5.50 KB

頁數(shù):3頁

時間:2020-03-05

幾種不能抵扣進(jìn)項稅額的會計處理.doc_第1頁
幾種不能抵扣進(jìn)項稅額的會計處理.doc_第2頁
幾種不能抵扣進(jìn)項稅額的會計處理.doc_第3頁
資源描述:

《幾種不能抵扣進(jìn)項稅額的會計處理.doc》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫

1、幾種不能抵扣進(jìn)項稅額的會計處理在我國,增值稅實行的是稅款抵扣制度,按《增值稅暫行條例》規(guī)定,一般納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。在會計實務(wù)上,當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶反映。但在實際中,已購進(jìn)貨物(已入賬)進(jìn)項稅額有些不能從當(dāng)期銷項稅額中抵扣,應(yīng)將其從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶中轉(zhuǎn)出,在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶反映。由于不能抵扣的進(jìn)項稅額的發(fā)生情況不同,在會計上的處理也就不同。介紹幾種增值稅不能抵扣稅款的會計處理方法:?  一、貨物在購進(jìn)或儲存中發(fā)生的非正常損失,

2、其進(jìn)項稅額的會計處理?  非正常財產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失,包括:(1)自然災(zāi)害損失;(2)因管理不善造成貨物被盜竊,發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;(3)其他非正常損失。?  按稅法規(guī)定,非正常損失部分貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,在會計處理上,應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。一般的做法是:?  借:待處理財產(chǎn)損溢?  ????貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)?  待查明原因后,將“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——非常損失”等賬戶。?  例:某商業(yè)批發(fā)企業(yè)在財產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)短少商品10萬元(無稅成本),轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶待決。經(jīng)查明,該批商

3、品為倉庫保管員保管不善丟失。責(zé)成倉庫保管員賠償1萬元,保險公司賠償1萬元,非常損失9.7萬元。經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)處理,會計分錄如下:? ?。?)待轉(zhuǎn)處理時:?  借:待處理財產(chǎn)損益  11.7?  ???貸:庫存商品  10? ? ??????應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 1.7?  (2)收回保險公司和過失人賠款時:?  借:銀行存款(或現(xiàn)金) 2?  ???貸:待處理財產(chǎn)損益  2? ?。?)處理非常損失時;?  借:營業(yè)外支出——非常損失  9.7?  ????貸:待處理財產(chǎn)損溢  9.7?  二、商品削價損失進(jìn)項稅額的會計處理?  商品削價是指商品因市場行情

4、變化,季節(jié)變化或商品本身質(zhì)量、性能的自然變化等原因,而對其實行的減價銷售。有些商品在削價后,售價低于原進(jìn)價,形成削價損失。這樣就會出現(xiàn)削價商品收取的銷項稅額不足以抵補(bǔ)購進(jìn)該商品進(jìn)項稅額的部分。?  根據(jù)稅法規(guī)定,其不足以抵補(bǔ)的進(jìn)項稅額不能以其他銷售商品收取的銷項稅額抵扣,其稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。其會計處理為:?  借:管理費用?  ???貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)?  例:某商品零售企業(yè)(采用進(jìn)價金額核算)購進(jìn)商品一批,其不含稅進(jìn)價為8000元,進(jìn)項稅額1360元,當(dāng)即以存款支付。商品購進(jìn)不久,因市場行情變化,該批商品全部削價,以7000元售出,另收取銷項稅額119

5、0元,款已存入銀行(該企業(yè)未設(shè)“商品采購”賬戶)。會計分錄為:? ?。?)購進(jìn)商品時?  借:庫存商品?8000?  ????應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1360?  ???貸:銀行存款?9360?  (2)以7000元售出時?  借:銀行存款  8190?  ???貸:主營業(yè)務(wù)收入  7000?  ??????應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)?1190? ?。?)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本?  借:主營業(yè)務(wù)成本 8000? ? ??貸:庫存商品  8000? ?。?)轉(zhuǎn)出不能抵扣的進(jìn)項稅額?  借:管理費用  170?  ???貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 1

6、70?  三、出口貨物不能抵扣進(jìn)項稅額的會計處理?  出口貨物不能抵扣進(jìn)項稅額,是指我國有些企業(yè)在出口某些貨物時,可以享受國家稅收優(yōu)惠政策,其出口貨物耗用的購進(jìn)貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額全部(如出口免稅不退稅的商品)或部分(如享受免、抵、退稅政策優(yōu)惠的商品,根據(jù)規(guī)定計算不予抵扣或退稅的部分),其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅,而應(yīng)轉(zhuǎn)出,其會計處理為:?  借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他科目)? ? ??貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)?  例:某企業(yè)為有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)(該企業(yè)享受免、抵、退稅政策優(yōu)惠),購進(jìn)用于出口產(chǎn)品的原材料,價款為200萬元,進(jìn)項稅額34萬元。貨款以

7、銀行存款支付。材料已入庫,并投入生產(chǎn)。生產(chǎn)的產(chǎn)品出口后,其離岸價格為350萬元,按規(guī)定不予免、抵、退的增值稅為28萬元,6萬元為可用內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額抵扣。其會計分錄為:? ?。?)購進(jìn)材料付款、入庫時:?  借:材料采購  200? ? ???應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)  34???  ???貸:銀行存款   234?  借:原材料  200?  ???貸:材料采購  200? ?。?)產(chǎn)品出口后,抵扣或不可抵扣稅額的處理:?  借:主營業(yè)務(wù)成本  28?  ???貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)  28?

當(dāng)前文檔最多預(yù)覽五頁,下載文檔查看全文

此文檔下載收益歸作者所有

當(dāng)前文檔最多預(yù)覽五頁,下載文檔查看全文
溫馨提示:
1. 部分包含數(shù)學(xué)公式或PPT動畫的文件,查看預(yù)覽時可能會顯示錯亂或異常,文件下載后無此問題,請放心下載。
2. 本文檔由用戶上傳,版權(quán)歸屬用戶,天天文庫負(fù)責(zé)整理代發(fā)布。如果您對本文檔版權(quán)有爭議請及時聯(lián)系客服。
3. 下載前請仔細(xì)閱讀文檔內(nèi)容,確認(rèn)文檔內(nèi)容符合您的需求后進(jìn)行下載,若出現(xiàn)內(nèi)容與標(biāo)題不符可向本站投訴處理。
4. 下載文檔時可能由于網(wǎng)絡(luò)波動等原因無法下載或下載錯誤,付費完成后未能成功下載的用戶請聯(lián)系客服處理。
关闭