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《不得抵扣進項稅額的幾種不同的賬務(wù)處理方法》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、不得抵扣進項稅額的幾種不同的賬務(wù)處理方法???對于按規(guī)定不予抵扣的進項稅額，賬務(wù)處理上采用不同的方法：???（1）購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的。如購進固定資產(chǎn)，購入貨物直接用于免稅項目，或者直接用于非應(yīng)稅項目，或者直接用于集體福利和個人消費的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。???例1：B公司從C公司購入一臺不需安裝的設(shè)備，價款為100萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款為17萬元，款項已支付。???借：固定資產(chǎn)?1170000???貸：銀行存款?1170000???（2）購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，其增
2、值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照增值稅會計處理方法記入“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目的，應(yīng)將原已記入進項稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔者予以承擔，通過“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的“在建工程”、“應(yīng)付福利費”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目。如無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)按增值稅法規(guī)規(guī)定的方法和公式進行計算。???例2：某民營制造企業(yè)購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20．4萬元，材料價款為120萬元。材料已入庫，貨款已經(jīng)支付（假設(shè)該企業(yè)材料采用實際
3、成本進行核算）。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料的一半用于工程項目。根據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下會計分錄：???①材料入庫???借：原材料?1200000???應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）?204000???貸：銀行存款?1404000???②工程領(lǐng)用材料???借：在建工程?702000???貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）?102000???原材料?600000???（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。???按稅法規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。當發(fā)生非正常損失時，首
4、先計算出在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中耗用貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的購進額，然后作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即按非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實際成本與負擔的進項稅額的合計數(shù)，借記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目，按實際損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本貸記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”、產(chǎn)成品科目，按計算出的應(yīng)轉(zhuǎn)出的稅金數(shù)額，貸記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。???例3：A企業(yè)1998年8月由于倉庫倒塌毀損產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面價值為80000元，當期總的生產(chǎn)成本為420000元。其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率。?
5、??則：損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進額＝80000*（300000/420000）＝57144（元）???應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額＝57144*17%＝9714（元）???相應(yīng)會計分錄為：???借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢?89714???貸：產(chǎn)成品80000???應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）?9714?“營改增”后支付運費如何進行會計和稅務(wù)處理來源：中國稅務(wù)報作者：秦文嬌唐繼華日期：2013-11-19字號[大中小]今年8月1日擴容后的“營改增”試點涉及的應(yīng)稅服務(wù)包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、
6、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。運費同企業(yè)日常購銷活動息息相關(guān)，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件1第十二條規(guī)定，提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%?！ ￡P(guān)于運費的抵扣，財稅〔2013〕37號文件附件1第二十二條規(guī)定，1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。2.接受鐵路運輸服務(wù)，按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額7%的扣除率
7、計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額＝運輸費用金額×扣除率。運輸費用金額，指鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 銷售貨物所支付運費的進項稅額扣除 例1，甲生產(chǎn)企業(yè)向乙工業(yè)企業(yè)銷售一批貨物，貨物適用增值稅稅率為17%，甲、乙為增值稅一般納稅人，貨物價款200000元，由甲企業(yè)委托丙運輸公司運抵乙企業(yè)，甲向該運輸公司支付運費2220元，丙向甲開具了貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。假設(shè)丙運輸公司為一般納稅人。款項均通過銀行支付?！ 〖卒N售貨物的會計處理： 借：
8、銀行存款234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入200000 應(yīng)
