企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作課程報(bào)賬篇(二).doc

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1、樣利用公式計(jì)算填列“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目?時(shí)間：2013-01-2214:00　　　來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，該反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品(含銷售商品產(chǎn)品、材料，下同)與提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收回前期銷售與提供勞務(wù)的款項(xiàng)、本期預(yù)收的賬款、本期收回前期已核銷的壞賬，扣除本期發(fā)生的銷售退回所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列?！　∮?jì)算公式如下：　　銷售商品、提

2、供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”增加凈額-“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款(租金)”增加凈額(依賬面余額)+“預(yù)收賬款”增加凈額+本期收回的已核銷的壞賬-“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中的“票據(jù)貼現(xiàn)”-以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”+“應(yīng)付銷售退回款”的增加凈額?！　」秸f(shuō)明：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”依據(jù)利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)填列;“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”增加凈額依據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”本期發(fā)生額填列?！皯?yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”增加凈額，

3、表明本期銷售商品、提供勞務(wù)的收入中有一部分并沒有收到現(xiàn)金，故應(yīng)予以扣除;“預(yù)收賬款”增加凈額，表明本期收到的現(xiàn)金中有一部分不是本期銷售實(shí)現(xiàn)的收入。但現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，在收付實(shí)現(xiàn)制下，只要本期收到現(xiàn)金，即確認(rèn)為本期收入，故應(yīng)將這一部分增加凈額計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中;　　本期收回的已核銷的壞賬，與本期應(yīng)收賬款的增減無(wú)關(guān)，但在收付實(shí)現(xiàn)制下，它也屬于本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。依據(jù)“壞賬核銷備查登記簿”中“已核銷壞賬收回”欄目數(shù)字填列;“票據(jù)貼現(xiàn)”并不增加企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)收票

4、據(jù)”的減少額全部計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減?！　∫苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”，并不增加企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”的減少額全部計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減?！皯?yīng)付銷售退回款”：如果存在銷售退回，情況將變得較為復(fù)雜。銷售退回一般都通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”處理，即都減少本期銷售收入。但銷售退回有兩種情況：一種情況是本來(lái)貨款就未收，這種銷售退回肯定不涉及現(xiàn)金的退回，一方面減少“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，另一方面也減少“應(yīng)收賬款”，不影

5、響“銷售商品收到的現(xiàn)金”;另一種情況是銷售商品時(shí)貨款已收，銷售退回時(shí)可能貨款立即退回，也可能本期沒有退回現(xiàn)金。如果本期退回貨款，其對(duì)“銷售商品收到的現(xiàn)金”的影響已經(jīng)通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的減少得到了體現(xiàn)，因而不存在調(diào)整問題;如果本期沒有退回貨款，(會(huì)計(jì)核算中可以通過設(shè)置“其他應(yīng)付款——應(yīng)付銷售退回款”進(jìn)行處理，即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付銷售退回款”賬戶。)由于前面在計(jì)算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”時(shí)已將這種退回扣除，而實(shí)際上貨款并未退回，不能從“銷售商品收到的現(xiàn)金”中扣除，故應(yīng)對(duì)這種情況予以沖回?？梢酝ㄟ^“其他應(yīng)付

6、款——應(yīng)付銷售退回款”賬戶或“銷售退回備查簿”進(jìn)行計(jì)算。　　例：某企業(yè)2000年“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為819萬(wàn)元，“應(yīng)收賬款”增加凈額為19萬(wàn)元，則：　　銷售商品收到的現(xiàn)金=819萬(wàn)元-19萬(wàn)元=800萬(wàn)元　　假設(shè)本年度退回以前年度銷售收入為20萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元因原來(lái)就沒有收到貨款，因而作減少應(yīng)收賬款處理;另12萬(wàn)元原來(lái)銷售時(shí)貨款已收，但退回時(shí)因各種原因只退回現(xiàn)金7萬(wàn)元，另5萬(wàn)元貨款至年底時(shí)尚未支付，計(jì)入“其他應(yīng)付款——應(yīng)付退貨款”掛賬處理，則：　　該企業(yè)2000年度銷售商品收到的現(xiàn)金=800萬(wàn)元-7萬(wàn)元=793萬(wàn)元　　通過有關(guān)賬

7、戶計(jì)算如下：　　銷售商品收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(819萬(wàn)元-20萬(wàn)元)-應(yīng)收賬款增加凈額(19萬(wàn)元-8萬(wàn)元)+應(yīng)付退貨款增加凈額5萬(wàn)元=799萬(wàn)元-11萬(wàn)元+5萬(wàn)元=793萬(wàn)元怎樣利用公式計(jì)算填列“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目?時(shí)間：2013-01-2214:01　　　來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。返還增值稅記“補(bǔ)貼收入”，返還消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加等，沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，返還所得稅，沖減“所得稅”?！　∮?jì)算公式如下

8、：　　收到的稅費(fèi)返還=“補(bǔ)貼收入——稅費(fèi)返還”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——稅費(fèi)返還”、“所得稅——稅費(fèi)返還”等合計(jì)怎樣利用公式計(jì)算填列“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目?時(shí)間：2013-01-2214:01　　　來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅“收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”