企業(yè)其他應收款實質性程序.doc

企業(yè)其他應收款實質性程序.doc

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1、其他應收款實質性程序被審計單位:項目:其他應收款編制:日期:索引號:ZH財務報表截止日/期間:復核:日期:第一部分認定、審計目標和審計程序對應關系一、審計目標與認定對應關系表審計目標財務報表認定存在完整性權利和義務計價和分攤列報A資產(chǎn)負債表中記錄的其他應收款是存在的?!藼所有應當記錄的其他應收款均已記錄?!藽記錄的其他應收款是被審計單位擁有或控制?!藾其他應收款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中,與之相關的計價調整已恰當記錄?!蘀其他應收款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。√二、審計目標與審計程序對應關系表審計目標可供選擇的審計程序索引號D

2、1.獲取或編制其他應收款明細表:(1)復核加計正確,并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符,結合壞賬準備科目與報表數(shù)核對是否相符;(2)了解重大明細項目的其他應收款內容及性質,進行類別分析,重點關注是否存在資金被關聯(lián)企業(yè)(或實際控制人)大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會計科目、或有損失等現(xiàn)象;(3)結合應收賬款、其他應付款等明細余額,檢查是否有同時掛賬的項目,核算內容是否重復,必要時作出適當調整;(4)檢查非記賬本位幣其他應收款的折算匯率及折算是否正確;(5)分析有貸方余額的項目,查明原因,必要時,作重分類調整;(6)標識重要明細戶。ZH2ACD

3、2.對其他應收款進行函證:(1)編制“其他應收款函證結果匯總表”,對函證結果進行評價;ZH3(2)對于未回函的其他應收款,應執(zhí)行替代審計程序。針對重要的其他應收款,編制對重要明細戶[特別是關聯(lián)企業(yè)(或實際控制人)]的增減變動表。必要時,收集該單位資料,并分析其變動的合理性;(3)如果實施函證和替代審計程序都不能取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),應當考慮實際情況,實施追加的審計程序。D3.獲取或編制其他應收款賬齡分析表:(1)測試賬齡劃分的適當性。要求被審計單位根據(jù)資產(chǎn)負債表日后收款情況對賬齡分析表進行更新。如果未收款余額不重大,則無需針對每一賬戶的賬齡進行測

4、試,或測試的范圍無需太大;(2)關注審計時已收回的其他應收款金額,對已收回金額較大的款項進行檢查,如核對收款憑證等,并注意憑證發(fā)生日期的合理性,分析收款時間是否與合同相關要素一致。ZH2D4.檢查壞賬準備:(1)取得或編制壞賬準備計算表,復核加計正確,與壞賬準備總賬、明細賬合計數(shù)核對相符。將其他應收款壞賬準備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應明細項目的發(fā)生額核對,是否相符;(2)評價壞賬準備所依據(jù)的資料、假設及計提方法。復核其他應收款壞賬準備是否按經(jīng)股東(大)會或董事會批準的既定方法和比例提取,其計算和會計處理是否正確;(3)檢查其他應收賬款壞賬準備計提和

5、核銷的批準程序,取得相關審計證據(jù);(4)檢查其他應收款中是否存在債務人破產(chǎn)或者死亡,以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回,或者債務人長期未履行償債義務的情況。如果是,應提請被審計單位處理;(5)檢查其他應收款轉作壞賬損失的項目是否符合規(guī)定,會計處理是否正確,是否已辦妥稅務部門審批手續(xù);(6)若轉作壞賬損失的項目未經(jīng)稅務部門批準,須調整應納稅所得額;(7)若實際核銷的款項涉及關聯(lián)方的,檢查被審計單位是否做出適當披露;(8)檢查已經(jīng)確認并轉銷的壞賬重新收回的,其會計處理是否正確。ZH4BDCA5.檢查政府補助是否在本科目核算,會計處理是否正確,是否歸被審

6、計單位所有,必要時進行函證。略BD略6.檢查售后回購方式融出資金是否在本科目核算,會計處理是否正確。并關注銷售價格與原購買價格之間的差額按期計提的利息費用,是否在本科目核算。AD7.標明應收關聯(lián)方[包括持股5%以上(含5%)股東]的款項,執(zhí)行關聯(lián)方及其交易審計程序,并注明合并報表時應予抵銷的金額;對關聯(lián)企業(yè)、有密切關系的客戶的交易事項作專門核查:(1)了解交易事項目的及所應收款項的原因、檢查合同等相關文件資料;(2)向關聯(lián)方、有密切關系的客戶函詢,以確認交易的真實性、合理性。略8.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。E9.檢查其他應收款是否已

7、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報,關注其他應收款是否已按照賬齡及單位類別進行披露。略第二部分計劃實施的實質性程序項目財務報表認定存在完整性權利和義務計價和分攤列報評估的重大錯報風險水平(注1)從控制測試獲取的保證程度(注2)需從實質性程序獲取的保證程度計劃實施的實質性程序(注3)索引號執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.……注:1.結果取自風險評估工作底稿。2.結果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內部控制工作底稿。3.在計劃實施的實質性程序與財務報表認定之間的對應關系用“√”表示。其他應收款審定表被審計單位:項目:其他應收款編制:日期

8、:索引號:ZH1財務報表截止日/期間:復核:日期:項目期末未審數(shù)賬項調整重分類調整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引

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